第121号科目 应收投资借款

　　1.本科目是使用移民迁建借款的移民迁建单位专用的科目，核算移民迁建单位应向生产使用单位收回的用移民迁建借款建造完成的资产价值。全部使用国家移民资金的移民迁建单位，不使用本科目。

　　2.移民迁建单位将建造完成的资产交付使用时，借记“交付使用资产”科目，贷记“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”和“其他投资”科目，同时应根据移民迁建借款占总投资的比例，借记本科目，贷记“待冲基建支出”科目。

　　3.收到生产单位归还投资借款的通知，借记“移民迁建借款”科目，贷记本科目。

　　第131号科目 器材采购

　　1.本科目核算移民迁建单位购入的各种材料和设备的采购成本。

　　2.器材的采购成本一般由以下各项组成：

　　（1）买价；

　　（2）运杂费（包括运输费、装卸费、包装费、仓储费等）；

　　（3）运输途中的合理损耗；

　　（4）入库前的整理挑选费用（包括整理挑选中发生的工、费支出和必要的损耗，并扣除回收的下脚料价值）；

　　（5）购入材料应负担的税金和其他费用。

　　以上第1、5项应直接计入各种器材的采购成本，第2、3、4项，凡能分清的，可以直接计入各种器材的采购成本；不能分清的，应按材料的重量或买价等比例，分摊计入各种器材的采购成本。

　　3.本科目的账务处理：

　　（1）根据发票账单支付器材价款、运杂费时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

　　（2）器材到达并已验收入库面发票账单尚未收到时，在月份内可暂不记账，待发票账单到达时，再按发票账单金额记账，借记本科目，贷记“银行存款”科目。月份终了，对于已经验收入库而发票账单尚未收到的器材，应按合同价格和预算价格暂估入账，借记“库存物资”科目，贷记“应付器材款”科目。下月初用红字作同样的分录予以冲回。下月发票账单到达，支付价款时，按正常程序记账，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

　　（3）向供应单位、外部运输机构等收取材料短缺或其他应冲减器材采购成本的赔偿款项，根据有关索赔凭证，借记“应付器材款”、“其他应收款”科目，贷记本科目。报经批准转销的途中损耗，借记“待摊投资──其他待摊投资”科目，贷记本科目。

　　（4）将验收入库的器材登记入账，入库的材料和需要安装设备，借记“库存物资”科目，贷记本科目。入库的不需要安装设备，借记“设备投资”科目，贷记本科目。

　　（5）经过上述处理后，本科目的月末余额，即为货款已经支付但器材尚未到达或尚未入库的在途器材。

　　4.本科目应设置材料采购和设备采购两个明细科目，并按设备和材料的类别名称、型号设置采购明细账进行明细核算。

　　5.设备的日常核算，应采取实际成本。材料的日常核算，可以采取计划成本，也可以采用实际成本。具体采用哪一种方法，由移民迁建单位根据具体情况自行规定。

　　材料品种繁多的移民迁建单位，一般可以采用计划成本进行日常核算，材料的成本可以根据地区材料预算价值确定。规模较小，材料品种简单，采购业务不多的移民迁建单位，可以采用实际成本进行日常核算。

　　第132号科目 库存物资

　　1.本科目核算移民迁建单位库存材料和设备的实际成本或计划成本。

　　2.购入并已验收入库的材料设备，借记本科目，贷记“器材采购”科目。采用计划成本进行材料日常核算的移民迁建单位，应同时结转材料成本差异，实际成本大于计划成本的差异，借记“材料成本差异”科目，贷记“器材采购”科目；实际成本小于计划成本的差异，作相反的分录。

　　已经验收入库，但发票账单尚未到达，没有付款的物资，应于月份终了时，按合同价格或预算价格暂估入账，借记本科目，贷记“应付器材数款”科目。下月初，用红字作相同的分录予以冲回。

　　3.设备出库交付安装时，借记“设备投资”科目，贷记本科目。年度终了，对已出库而不符合“正式开始安装”三个条件的设备，应办理假退库手续，用红字冲销原记录，下年度开始时，再重新入账。

　　领用的材料，借记“建筑安装工程投资”等科目，贷记本科目。

　　将材料拨付施工企业抵作预付备料款，按照实际成本，借记“预付备料款”科目，贷记本科目。采用计划成本进行材料日常核算的移民迁建单位，按照计划成本，借记“预付备料款”科目，贷记本科目；实际成本大于计划成本的差异，借记“建筑安装工程投资”科目，贷记“材料成本差异”科目，实际成本小于计划成本的差异，用红字作同样分录。

　　销售积压和剩余的物资，借记“银行存款”、“其他应收款”等科目，贷记本科目。采用计划成本进行材料日常核算的移民迁建单位，还应结转材料成本差异。销售收入与材料物资的实际成本差额转入“待摊投资──其他待摊投资”科目的借方或贷方。

　　采用计划成本进行材料日常核算的移民迁建单位，日常领用、发出的材料均按计划成本记账，月份终了，按照发出材料的计划成本，计算应负担的成本差异，借记“建筑安装工程投资”等科目，贷记“材料成本差异”科目（实际成本小于计划成本的差异用红字）。

　　4.清查盘点，发现盘盈的材料设备报经批准后处理时，借记本科目，贷记“待摊投资──其他待摊投资”科目。盘亏、毁损的材料设备报经批准后处理时，借记“待摊投资──其他待摊投资”科目，贷记本科目。

　　5.本科目应设置“库存材料”和“库存设备”两个明细科目，并按材料和设备的类别名称、型号设置明细账进行明细核算。

转载此文件