建设银行各省、自治区、直辖市分行，总行直属分行，苏州、三峡分行：

　　为了更好地贯彻人民银行以及总行近期出台的有关财务管理制度，规范外汇会计核算手续，统一管理，防范 风险，总行决定对信用证垫款等业务的会计处理规定进行调整。现将调整内容通知如下，请认真遵照执行，凡以 前规定与本通知相抵触的，均以本通知为准。
　　一、“进口信用证垫款”的处理规定
　　停止“1541进口信用证垫款”科目的使用，将由于开证申请人存款及保证金不足，而由本行被动垫付的进口 信用证项下的款项（信用证垫款）视同逾期贷款管理，垫款超过半年以上的，按催收贷款管理。
　　信用证垫款在“1781逾期贷款”科目下核算，按一证一户分设账户，发生垫款时记借方，收回垫款时记贷方 。
　　为了满足人行ＭＩＳ信息统计指标的要求，将信用证垫款归入“逾期贷款”（1781）科目下“进出口贸易融 资”（178117）二级科目。
　　对原在“1541进口信用证垫款”科目核算的已发生的信用证垫款，逐户转入“1781逾期贷款”科目，并区别 下列两种情况处理：
　　（一）未补签贷款合同
　　若未能补签贷款合同，计息利率按垫款发生日人民银行规定的流动资金贷款利率上浮10％～30％，计息方式 采用利随本清。
　　（二）已补签贷款合同
　　若已补签贷款合同，计息利率及计息方式依合同规定处理。
　　二、“应付活期存款利息”的处理规定
　　扩大“2610应付定期存款利息”科目的核算范围，将按规定计提的应付活期存款利息纳入该科目核算。计提 时记贷方，同时借记利息支出，实际付出时记借方。
　　本科目下增设“应付单位活期存款利息”、“应付储蓄活期存款利息”、“应付同业活期存款利息”账户。
　　三、“1781逾期贷款”和“1780催收贷款”的处理规定
　　在“1781逾期贷款”和“1780催收贷款”科目核算的各项贷款均应计收罚息。有关处理规定如下：
　　（一）贷款转入逾期贷款户时，贷款本金户不单独结计利息，于结息日统一结息，所结利息并入原利息户， 结息日的次日将原贷款户销户。
　　（二）逾期贷款转入催收贷款户时不结计利息，于结息日统一结息，逾期所结利息计入当期损益，催收利息
计入待转营业收入。
　　（三）逾期贷款利息和催收贷款利息均应计算复利。

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