1241 拆出资金

　　一、本科目核算公司按规定拆出资金的本金。

　　二、公司拆出资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目。期末计提资金利息时，借记“应收利息”科目，贷记“金融企业往来收入”科目。到期收回拆出资金本息，借记“银行存款”科目，贷记本科目、“应收利息”（已计未收利息）和“金融企业往来收入”（本期应计利息）科目。

　　三、逾期未收回的拆出资金本息转入“应收款项--逾期拆出资金”科目，并不再计提利息。公司逾期未收回的拆出资金转入“应收款项”科目时，借记“应收款项--逾期拆出资金”科目，贷记本科目；同时，将原计入应收利息的拆出资金利息也转入“应收款项”科目，借记“应收款项--逾期拆出资金”科目，贷记“应收利息”科目。

　　四、本科目应按拆借单位设置明细账。

　　五、本科目期末借方余额，反映公司尚未到期收回的拆出资金的本金。

　　1251 受托资产

　　一、本科目核算公司接受客户委托，用受托资金购买的证券的实际成本。

　　二、公司收到委托单位汇入的款项，借记“银行存款”科目，贷记“受托资金”科目；公司用其资金购买证券，按实际成本，借记本科目，贷记“清算备付金--客户”科目；将购买的证券卖出，按实际收到的价款，借记“清算备付金--客户”科目，贷记本科目；与委托单位结算时，借记本科目，属于委托单位收益的，贷记“受托资金”科目。

属于公司收益的，贷记“其他业务收入--受托资产管理业务收入”科目；如果发生损失，按应减少受托资金的金额，借记“受托资金”科目，按公司应承担的损失金额，借记“其他业务支出--受托资产管理业务损失”科目，按损失的金额，贷记本科目。到期退还委托单位委托管理的资金及损益，借记“受托资金”科目，贷记“银行存款”科目。

　　三、本科目应按委托单位设置明细账。

　　四、本科目期末借方余额，反映公司用受托资金购买的证券的实际成本。

　　1301 待转发行费用

　　一、本科目核算公司发生的与证券发行业务直接相关的各项费用。

　　二、公司发生各项发行费用，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”科目；当发行项目完成，在确认证券发行收入的同时，结转发行费用，借记“证券发行”科目，贷记本科目。

　　三、期末，将发行不成功项目所发生的各项费用，结转到当期营业费用，借记“营业费用”科目，贷记本科目。

　　四、本科目应按发行项目和费用种类设置明细账。

　　五、本科目期末借方余额，反映公司已经支出但尚未结转的证券发行业务所发生的发行费用。

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