1112 坏账准备

　　一、本科目核算公司提取的坏账准备。

　　二、公司应于年度终了提取坏账准备。提取坏账准备时，借记“营业费用”科目，贷记本科目。当期应提的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额提取；应提数小于账面余额的差额，冲减营业费用，借记本科目，贷记“营业费用”科目。

　　三、公司对于不能收回的应收款项应查明原因，追究责任。对有确凿证据表明确实无法收回的，如债务单位已撤消、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务的、因债务人逾期未履行偿债义务超过3年仍然无法收回的可能性，以及其他足以证明应收款项可能发生损失的证据等，经批准确认为坏账损失，冲销提取的坏账准备，借记本科目，贷记“应收款项”科目。

　　已确认并转销的坏账损失，以后又收回的，应按收回的金额，借记“应收款项”科目，贷记本科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收款项”科目。

　　四、本科目期末贷方余额，反映公司已提取的坏账准备。

　　1201 自营证券

　　一、本科目核算公司为了获取证券买卖差价收入而买入的、能随时变现的股票、债券和基金等的实际成本。

　　二、自营证券业务的会计处理如下：

　　（一）公司买入证券时，按清算日买入证券的实际成本，借记本科目，贷记“清算备付金？？公司”科目。

　　（二）公司自营股票持有期间取得的现金股利，借记“清算备付金--公司”等科目，贷记“投资收益”科目。

　　公司自营股票持有期间派得的股票股利（即派送红股）或转增股份，应于股权登记日，根据上市公司股东会决议公告，按本公司原持有股数及送股或转增比例，计算确定本公司增加的股票数量，在本账户“数量”栏进行记录。

　　（三）公司因持有股票而享有的配股权，通过网上配股的，在与证券交易所清算配股款时，按实际清交的配股款，借记本科目，贷记“清算备付金--公司”科目；通过网下配股的，按实际支付的配股款，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

　　（四）公司通过网上认购新股，公司申购款被证券交易所从账户中划出并冻结时，借记“应收款项？？应收认购新股占用款”科目，贷记“清算备付金--公司”科目。认购新股中签，与证券交易所清算中签款项时，按中签新股的实际成本，借记本科目，贷记“应收款项？？应收认购新股占用款”科目；同时，按退回的未中签款项，借记“清算备付金--公司”科目，贷记“应收款项--应收认购新股占用款”科目。

　　公司通过网下认购新股，按规定存入指定机构的款项，借记“应收款项--应收认购新股占用款”科目，贷记“银行存款”科目。认购新股中签，按中签新股的实际成本，借记本科目，贷记“应收款项--应收认购新股占用款”科目；同时，按退回的未中签款项，借记“银行存款”科目，贷记“应收款项--应收认购新股占用款”科目。

　　（五）公司采用包销方式代发行的证券，发行期结束，未售出的证券转为自营证券的，按承购价或发行价，借记本科目，贷记“代发行证券”科目。

　　（六）公司卖出证券时，按清算日实际收到的金额，借记“清算备付金--公司”或“银行存款”科目，贷记“证券销售”科目；但对于卖出债券时，可将购买日至卖出日的持有期间应计利息确认为投资收益，即卖出时，按实际收到的价款，借记“清算备付金--公司”或“银行存款”科目，按买卖持有期间应计利息，贷记“投资收益”科目，按两者差额（即实际收到价款扣除买卖持有期间应计利息），贷记“证券销售”科目。结转已售证券成本时，借记“证券销售”科目，代记本科目。

　　公司计算卖出证券的成本，可采用先进先出法、加权平均法、移动平均法等方法计算确定。方法一经确定，不得随意变更，如需变更，在会计报表附注中予以说明。

　　（七）自营债券若到期前不出售而是继续持有直至到期兑付本息，则按到期兑付的金额，借记“清算备付金--公司”或“银行存款”科目，按到期兑付的利息，贷记“投资收益”科目，按到期兑付的金额扣除兑付的利息，贷记“证券销售”科目。

　　（八）自营买入分期付息到期还本的债券，其持有期间分期取得的利息，按实际取得的金额，借记“清算备付金--公司”或“银行存款”科目，贷记“投资收益”科目。

　　三、公司以自营证券向金融机构质押借款时，应将质押转出的证券在备查账簿中详细登记借款的金融机构、质押的券种等资料。

　　四、期末，自营证券的市价低于成本的差额，应当计提自营证券跌价准备，并计入当期损益。

　　五、本科目应按自营证券的存放地点和种类及品种设置明细账，进行数量和金额的明细核算。

　　六、本科目期末借方余额，反映公司持有的各种自营证券的实际成本。

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