各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)：

　　根据财政部1997年6月25日发布的《财政总预算会计制度》规定，自1998年1月1日起开始执行新的《财政总预算会计制度》，原《财政机关总预算会计制度》同时废止。为实现新旧会计制度的平稳过渡，保证新制度的顺利实施，现将有关财政总预算会计新；日帐务衔接问题做如下规定：

　　一、帐务衔接的原则为1997年年终结帐采用按原制度办理年终转帐和结清旧帐，按新制度记入新帐的办法。

　　各级财政总预算会计处理1997年会计事项时，仍按原制度规定办理。年终前应先按原制度规定办理年终转帐，并编制出年终转帐后的“资金活动情况表”。

　　二、根据年终转帐后的“资金活动情况表”结合帐簿记录编制年终转帐后的“资产负债表”。有关科目内容调整如下：

　　1.货币资金的结转。
　　将原“国库存款”和“基金存款”科目中的存款按存放地点区分，属于存放在国库的，列入“国库存款”科目，属于未存在国库的，转入“其他财政存款”科目。对于己单独立户的基金存款，可在“国库存款”下分二级科目核算。
　　将原核算财政周转基金的“银行存款”科目余额转入“其他财政存款”。
　　将原“库存有价证券”和“基金库存有价证券”科目余额合并转入“有价证券”科目。总帐下可分资金性质设二级科目。

　　2.各项拨款的结转。
　　将原“经费拨款”科目余额按款项所属期限区分，属于预拨下年度的经费，转入“预拨经费”科目(预拨下年度经费在“预算暂付”科目核算的，按预拨数从“预算暂付”转入“预拨经费”)；属于待核销的以前年度拨款，转入“资产负债表”中的“待核销预算拨款”项目。
　　将原“拨存建行款”科目余额转入“基建拨款”科目。
　　将原“基金拨款”科目余额转入“资产负债表”中的“待核销基金拨款”。
　　在1998年会计科目中增加“待核销预算拨款”和“待核销基金拨款”两个临时性总帐科目。

　　3.往来款项的结转。
　　将原“预算暂存”和“基金暂存”科目余额合并转入“暂存款”科目。但属于借入的财政周转金应转入“借入财政周转金”科目。
　　将原“预算暂付”和“基金暂付”科目余额(不含预拨下年经费部分)合并转入“暂付款”科目。

　　4.各项结余的结转。
　　将原“购入有价证券”科目余额转入“预算结余”科目；将“基金购入有价证券”科目余额转入“基金预算结余”科目。

　　5.财政周转金的结转。
　　将原“借给下级周转金”科目余额转入“借出财政周转金”科目；将原“待处理周转金”科目余额转入“待处理财政周转金”科目。将原“待处理基金”并入原“财政周转基金”科目后转入“财政周转基金”。
　　除上述科目外其他各科目直接转入新制度对应的科目中。

　　三、转帐后的“资产负债表”经试算平衡后，即可据以办理记入新帐。其中“待核销预算拨款”可一次或分次转入“预算支出”科目；“待核销基金拨款”一次转入“基金支出”科目。有关明细科目需要按资金性质区分的，仍要按不同类别的资金分别建帐。

　　四、由于新制度改变了财政总预算会计支出的列报基础，因此，对于1998年以前尚未核销的拨款，特别是常年挂帐部分，各级财政部门应积极进行清理，属于应收回的拨款，应做工作收回，或抵扣以后各期的拨款；属于应转入正常支出的，应转入1998年支出。但拨款特别是预算拨款数额过大，一次列支有困难的，可以分年度逐步转列支出。

　　附件：一、财政总预算会计新旧会计科目余额衔接表(略)
　　　　　二、资产负债表(结帐后)(略)

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