农村合作经济组织执行新的会计制度有关调帐问题的处理规定

　　一、做好调帐前的准备工作

　　1.调帐前，应进行一次全面的财产清查，对清查中发现的财产盘盈、盘亏和毁损，按现行制度规定，在年终决算前处理完毕。

　　2.按现行制度的要求，认真做好1996年年终结帐和年终决算分配工作。

　　凡应当年结清的帐目，必须结清。

　　3.帐目调整后，应按调整后的科目编制科目余额表，各科目的借方余额合计应与贷方余额合计相等，如不一致，应查找原因，将错误调整过来，直至试算平衡。

　　二、帐目调整

　　1.“固定资产”科目

　　新旧制度均设置了“固定资产”科目，由于固定资产标准的改变，有一部分固定资产要划为低值易耗品。调帐时，按照“老问题老办法，新问题新办法”的原则处理。对已经入帐的固定资产，这次不按新标准进行调整，待发生新的业务时，再按新标准进行处理。

　　2.“固定资产购建支出”科目新制度取消了“固定资产购建支出”科目，设置了“在建工程”科目。调帐时应对“固定资产购建支出”科目余额进行分析，如果有不需要安装的设备，应将其价值转出：借记“固定资产”科目，贷记“固定资产购建支出”科目。然后将“固定资产购建支出”科目的余额转入“在建工程”科目。

　　3.“对内投资”、“对外投资”、“有价证券”科目新制度未设置上述三个科目，对内对外投资及有价证券的核算通过“短期投资”和“长期投资”科目进行。调帐时，应对上述科目的余额进行分析，凡是属于不准备或不能在一年内变现的投资，转入“长期投资”科目，借记“长期投资”科目，贷记“对内投资”、“对外投资”、“有价证券”科目，其余部分转入“短期投资”科目。

　　4.“产品”科目新制度取消了“产品”科目，设置了“产成品”科目。调帐时，将“产品”科目的余额转入“产成品”科目。

　　5.“库存物资”科目新制度仍设置了“库存物资”科目。调帐时，将“库存物资”科目的余额转帐或沿用旧帐。

　　6.“现金”、“存款”科目新制度仍然设置“现金”科目，用“银行存款”科目取代了“存款”科目。调帐时，将“现金”科目的余额转入“现金”科目或沿用旧帐，将“存款”科目的余额转入“银行存款”科目。

　　7.“应收及暂付款”科目新制度取消了“应收及暂付款”科目，设置了“应收款”科目。调帐时，将“应收及暂付款”科目的余额转入“应收款”科目。

　　8.“生产经营支出”科目新制度取消了“生产经营支出”科目，设置了“经营支出”科目，包括了原“生产经营支出”科目核算的内容。调帐时，将“生产经营支出”科目的余额直接转入“经营支出”科目。

　　9.“承包及内部往来”科目新制度取消了“承包及内部往来”科目，设置了“内部往来”科目，其核算内容与原“承包及内部往来”科目有所变化，但这两个科目的年末余额反映的经济内容相同。调帐时，将“承包及内部往来”科目的余额转入“内部往来”科目。

　　10.“投资基金”、“股份基金”科目新制度设置了“资本”科目，包括了原“投资基金”、“股份基金”科目核算的内容。调帐时，按“投资基金”、“股份基金”科目及其明细科目的余额转入“资本”科目及相应的明细科目。

　　11.“公积金”科目新制度仍设置了“公积金”科目，其核算内容及使用方法与原科目基本相同。调帐时，将“公积金”科目的余额转帐或沿用旧帐。

　　12.“公益金”科目“公益金”科目应分别不同情况调帐，凡用于兴建集体福利、文教、卫生等公益设施的转入“公益金”，用于其他集体福利、文教、卫生等方面支出的转入“应付福利费”科目。

　　13.“折旧”科目新制度用“累计折旧”科目取代了“折旧”科目。调帐时，将“折旧”科目的余额转入“累计折旧”科目。

　　14.“借款”科目新制度设置了“短期借款”、“长期借款及应付款”科目，包括了原“借款”科目核算的内容。调帐时，应对“借款”科目的余额进行分析，凡是属于期限在一年以内的借款，转入“短期借款”科目，其余部分转入“长期借款及应付款”科目。

　　15.“应付及暂收款”科目新制度设置了“应付款”科目，其核算内容与原“应付及暂收款”科目有所不同。调帐时，应对“应付及暂收款”科目的余额进行分析，凡是属于偿还期在一年以内的应付及暂收款项，转入“应付款”科目，其余部分转入“长期借款及应付款

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