一、根据机械工业部企事业单位行政首长任期经济责任审计制度有关规定，制定本办法。

    二、实行行政首长任期年度经济责任审计，是为了加强对行政首长任期内各年度经济活动的事前和事中的监控，减少避免失误，促进和保障行政首长任期经济责任目标的实现。

  　三、行政首长任期内各年度的经济责任审计，原则上由单位内部审计部门结合每年度的财务决算进行综合性的审计评议，也可请审计事务所或会计师事务所进行审计鉴证。

  　四、年度经济责任审计内容。

　　（一）年度经济责任目标完成情况。

　　主要经济指标按行业分类。

　　1、生产企业包括：净产值、产品产量、产品合格率、产品品种、新产品开发、营业收入总额、利润总额、上交利税、资本增值、资本增值率、资本金利润率、销售利税率、成本费用利润率、基本建设投资、基本建设面积、全员劳动生产率、职工人年均收入。

　　2、流通企业包括：营业收入合计（商品销售收入、其他业务收入）、利润总额、出口创汇额、上交利税、资本增值、资本增值率、资本金利润率、成本费用利润率、营业利润率、销售利税率、全员劳动生产率、经济合同履约率、基本建设投资、基本建设面积、职工人年均收入。

　　3、科研单位包括：收入合计（纵向合同收入、横向合同收入）、利润总额、单位留利、上交利润、资本增值、资本增值率、资本金利润率、基建设资、基建面积、新增科研设备、全员劳动生产率、职工人年均收入、科研任务（纵向科研任务、横向科研任务、基础储备课题）。

　　4、勘察设计包括：收入合计（勘察设计收入、其他业务收入）、利润总额、单位留利、上交利税、资本增值、资本增值率、资本金利润率、合同履约率、项目优良品率、基本建设投资、基本建设面积、全员劳动生产率、职工年人均收入、预收合同款。

　　5、院校包括：招收学生总数、毕业学生总数、在校人数、学生毕业率、学生淘汰率、收入合计（预算内收入、预算外收入）、利润总额、基本建设投资、基本建设面积、新增教学设备、科研任务（纵向合同项目、横向合同项目、基础储备课题）。

　　（二）资产负债所有者权益的变动情况

　　检查资产、负债、所有者权益增减变动的真实性和合规性。

　　1、资产的检查，主要是流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产及其他资产变动的真实性和合规性。

　　（1）资产管理制度是否健全有效；

　　（2）各项资产的计价、转让、收益的核算是否合规；有无盘亏潜亏损失问题，财产损失处理的审批手续是否齐备，有无弄虚作假，多报或少报财产损失问题；固定资产折旧计提是否合规；借出借入财产有无私自转让或以物易物以及到期未收回或未返还的情况；有无化全民为集体，化大公为小公，侵占国家财产的问题，有无帐实不符，有帐无物或有物无帐，形成虚增财产或帐外财产流失的问题；

　　（3）债权是否真实、有无截留收入、隐瞒利润、潜亏挂帐等弄虚作假的问题；有无长期拖欠未作清理的债权；坏帐准备金的计提是否合规，坏帐损失的核算是否合规，有无坏帐损失挂帐长期未作处理的问题；有无因经济纠纷等原因造成的重大经济遗留问题。

　　2、负债的检查，主要是流动负债和长期负债增减变动的真实性和合规性。

　　（1）债务是否真实，有无截留收入、隐瞒利润和应付税金等弄虚作假的问题；

　　（2）是否认真执行国家规定的结算制度，有无长期拖欠未作清理的债务；

　　（3）有无呆帐、坏帐长期不作处理，挂帐的收益长期未作清理的问题；

　　（4）发行债券、集资等是否合规，各种计价及差异的核算是否合规；

　　（5）有无因经济纠纷等原因造成的重大经济遗留问题。

　　3、所有者权益的增减变动情况。检查实收资本、资本公积金、盈余公积、未分配利润的事实性和合规性。

　　（1）资本金的筹集及增减变动是否合规、真实，有无弄虚作假变相抽走资本金的情况；

　　（2）资本的增值是否真实、合规合理；

　　（3）资本公积金的增减变动是否合规；

　　（4）盈余公积（包括公益金）的计提和使用是否合规，法定盈余公积金是否达到了有关规定的比率；

　　（5）未分配利润是否真实合规。

　　（三）经营损益及利润分配情况

　　1、经营损益主要检查财务成果核算的合规性和盈亏的真实性

　　（1）检查收入和费用的确认是否合规，收入和费用的核算是否配比；

　　（2）有无利用待摊、预提费用、材料成本差异、进销差价等帐户人为地调整成本利润的问题；

　　（3）有无利用库存原材料、在产品和半成品、产成品等高转或低转成本调整利润的问题；

　　（4）有无利用往来帐户潜亏挂帐，截留收入隐瞒利润，损失或收益挂帐不作处理等弄虚作假盈亏不实的问题。

　　2、利润分配的合规性

　　（1）利润分配顺序和比例是否合规合理；

　　（2）利润留成分配比率是否合规合理，有无任意提高或降低分配比率损害投资者利益的问题。

　　（四）建立自我约束机制和执行财经法规情况

　　1、自我约束机制是指单位能够遵守国家法律法规的规定，正确处理国家、单位、职工三者之间的利益关系，兼顾全局利益和局部利益，当前利益和长远利益，自觉规范单位行为的内在机能。主要检查自我约束机制的健全性和有效性。

　　（1）有无建立自我约束机制，经济活动内控制度是否健全有效；

　　（2）有无管理混乱，无章可循，有章不循，造成经济活动失控，资金流失的问题；

　　（3）有无不顾全局利益，只顾局部利益，在处理国家、单位、职工三者利益关系时违反国家有关政策法规的问题；

　　（4）有无不顾单位的长远利益，只顾眼前利益的短期化行为；

　　（5）有无不遵守国家宏观调控，损害国家利益和社会公益的问题；

　　（6）有无不履行经济合同，损害社会效益和本单位信誉的问题；

　　（7）有无不顾单位发展后劲，采用拼设备、拼消耗、拼项目、拼牌子等毁损性生产经营方式的问题；

　　（8）有无不重视安全管理并造成重大工伤事故和财产经济损失的问题。

　　2、执行财经法规情况

　　（1）有无利用职务之便贪污挪用公共财产，行贿受贿、挥霍公款，假公济私的问题；

　　（2）有无乱挤乱摊成本费用，擅自扩大成本开支范围，提高费用开支标准的问题；

　　（3）有无违反国家有关物价和收费标准管理规定的问题；

　　（4）有无截留收入，帐外设帐，利用“小金库”侵吞国家资财的问题；

　　（5）有无私分产品商品物资、化公为私的问题；

　　（6）有无违反国家控制社会集团购买力的规定，任意购买控购商品的问题；

　　（7）有无偷税漏税的问题；

　　（8）有无违反外汇管理规定，套汇逃汇的问题；

　　（9）有无其他严重违反财经法规的问题。

　　（五）重大经济决策失误及经济损失情况

　　主要检查有无主观臆断、不作科学细致的可行性研究、错误决策，或搞人情投资，造成５万元以上直接经济损失浪费的问题。

　　（六）增强单位经济活力和发展后劲的情况

　　主要检查单位的偿债能力，营运能力，盈利能力增减变化的真实性和可靠性。

　　1、偿债能力检查有无不考虑单位的偿还能力和使用效益，盲目贷款，致使企业财产或信誉遭受严重损失的问题。偿债能力指标一般有资产负债率、流动比率和速动比率。

　　2、营运能力检查有无盲目采购造成存货资金严重积压的问题，是否采取了处理措施。营运能力指标一般有应收帐款周转率，存货周转率等。

　　3、盈利能力检查有无经济效益滑坡的情况，上交利税为国家和社会所作贡献是否减少，单位获利能力是否降低。盈利能力指标一般有资金利润率、销售利润率、成本费用利润率。

　　4、综合分析评价单位偿债能力，营运能力，盈利能力，客观评价单位经济活力和发展后劲。

  　五、行政首长任期年度经济责任审计报告及有关报表等资料，是干部管理部门阶段性考核干部的重要依据，应按时报送上级主管部门（包括干部管理部门、审计部门）。

  　六、单位内部审计应建立任期年度经济责任审计档案，整理和积累有关资料，作为行政首长任期届满经济责任审计的基础材料。

  　七、“年度经济责任目标完成情况表”（见附表）填表说明

　　（一）“项目”栏各单位按行业分类填列主要经济责任目标。

　　（二）计量单位：价值用“万元”或“元”，产量及品种用“件、台、种、项”，各种比率用“％”，面积用“平方米”，全员劳动生产率用“元／人年”。

　　（三）上期数：指本年度上一年的完成数。

　　（四）任期目标：指行政首长的任期总目标数。

　　（五）本年计划：指任期目标分解到各年度的计划完成数。

　　（六）任期完成数分为“合计、本年前完成、本年完成”三栏，“本年前完成”为本年度以前实际完成的累计数，加上“本年完成”数为“合计”数。

  　八、报告时间，行政首长任期年度经济责任审计报告报出期限，一般应与新会计制度规定的财务决算报表报出时间同步，最迟不能超过一个月。

  　九、本办法自颁布之日起实行，解释权属实计署驻机械部审计局。如与国家有关法规不一致，以国家法规为准。

    附表：年度经济责任目标完成情况表

                        年度经济责任目标完成情况表

  填表单位：　　              年　　月　　日　　             任审年报表
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│序│项│计│上│任│本│任期完成数　│本年完成比│本年完成比│任期完成占│
│号│目│量│期│期│年│　　　　　　│上期　　　│计划　　　│目标％　　│
│　│　│单│数│目│计├─┬──┬─┼──┬──┼──┬──┼──┬──┤
│　│　│位│　│标│划│合│本年│本│增　│增　│增　│增　│合　│本　│
│　│　│　│　│　│　│计│前完│年│减　│减　│减　│减　│计　│年　│
│　│　│　│　│　│　│　│成　│完│数　│％　│数　│％　│数　│数　│
│　│　│　│　│　│　│　│　　│成│　　│　　│　　│　　│　　│　　│
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│1 │　│　│　│　│　│　│　　│　│　　│　　│　　│　　│　　│　　│
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│2 │　│　│　│　│　│　│　　│　│　　│　　│　　│　　│　　│　　│
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│3 │　│　│　│　│　│　│　　│　│　　│　　│　　│　　│　　│　　│
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│6 │　│　│　│　│　│　│　　│　│　　│　　│　　│　　│　　│　　│
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│7 │　│　│　│　│　│　│　　│　│　　│　　│　　│　　│　　│　　│
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│8 │　│　│　│　│　│　│　　│　│　　│　　│　　│　　│　　│　　│
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│9 │　│　│　│　│　│　│　　│　│　　│　　│　　│　　│　　│　　│
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│10│　│　│　│　│　│　│　　│　│　　│　　│　　│　　│　　│　　│
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│11│　│　│　│　│　│　│　　│　│　　│　　│　　│　　│　　│　　│
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│填表说明：1、上期数为本年度前一年的完成数；任期目标为本届计划完成数；　 │
│　　　　　2、本年计划为任期目标中本年度应完成数；　　　　　　　　　　　 │
│　　　　　3、任期完成数包括本年前完成数和本年完成数；　　　　　　　　　 │
│　　　　　4、项目按本单位所制定的任期经济责任目标填列；　　　　　　　　 │
│　　　　　5、表内所列数据必须与有关计划、帐表一致。　　　　　　　　　　 │
└────────────────────────────────────┘
填表单位主管领导：　　　　　　　　　　　　　填表人：

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