三、关于改革营业收入以及利润分配核算管理制度问题

　　1.一切业务收入均必须纳入损益核算。在进出口业务中发生的速遣费收入、涉外保险劳务费收入以及其他各项劳务费、酬金收入，列入其他业务收入核算。企业调剂外汇（包括各类留成、奖励等外汇）发生的外汇价差收入，一律列入汇兑损益核算。易货贸易业务必须纳入损益核算，具体办法另行下发。

　　2.代理进口、代理出口业务属于代购、代销性质，改按代购代销业务进行核算，不再把代理进口成本和代理出口销售收入纳入本企业盈亏核算，但对货款及有关费用的结算办法继续按原有规定执行。对原加工补偿出口销售业务，属于外贸企业自营的，作为商品销售业务核算；属于外贸企业代理的，改按代购代销业务核算。

　　3.对出口商品调拨业务，调出企业以自营方式向调入企业收取的经管费，计入商品销售收入；如以代理方式向调入企业收取手续费的，则按代购代销业务进行核算。

　　4.根据《企业财务通则》规定，企业发生的逾期三年确实不能收回的应收款项，作为坏账损失处理。结合实际情况，外贸企业对以前发生的逾期应收款项，应进行清理，对确实不能收回的部分，以及以后发生的逾期三年确实不能收回的应收款项，每笔金额超过20万元或全年累计金额超过50万元的，要报经主管财政机关审核批准。

　　5.外贸企业如期按《企业财务通则》和《商品流通企业财务制度》实行统一的利润分配制度后，“八五”期间，企业在不发生亏损挂帐的前提下，对属于同类产品三年内的对外来料加工装配工缴费纯收入、速遣费收入净额、中国人民保险公司付给的涉外保险劳务费和全年累计30万元以内的技术转让净收入，可以继续作为单项留利，全部转作盈余公积金。其他各种单项留利政策一律停止执行。

　　四、关于改革工资财务管理制度问题

　　按照《商品流通企业财务制度》规定，职工工资分别列入经营费用和管理费用。

为了维护国家及其他投资者的权益，增加企业的积累，外贸企业发放的各项奖金计入费用必须按照以下规定执行：

　　1.实行缴纳所得税并将税后利润按资分配办法的企业，允许将全部职工奖金计入费用；实行上缴利润办法的企业，职工奖金计入费用要分步实施，具体步骤由财政机关根据企业的承受能力决定，即：中央企业由财政部决定，地方企业由各省级财政厅（局）决定。

　　2.对于职工奖金计入费用的企业，各地财政机关对外贸企业的工资总额原则上按照本地区省级劳动部门统计公布的上年每人平均工资总额和本年物价指数，以及企业正式职工人数进行核定。实行总额包干，不得突破。

　　如果实行上述办法的条件尚不具备，可以实行“总挂总提”的工效挂钩办法，将工资总额与实现利润挂钩，并考核出口收汇和企业净资产增值指标，把职工工资的增长控制在企业经济效益增长幅度之内。外贸企业工效挂钩办法，必须报经主管财政机关和劳动部门审核批准。

　　3.对于职工奖金尚未计入费用的企业，所需奖励基金经主管财政机关批准，从企业缴纳所得税（或相当于所得税的利润）后的利润中提取，同时作为流动负债管理。

　　4.按照上述规定执行后，取消各部门、各地方规定的一切单项奖励政策，实行规范化的职工工资财务管理制度。

　　五、关于住房等职工集体福利设施财务管理问题

　　根据《商品流通企业财务制度》规定，企业非经营用固定资产要分别核算。外贸企

　　业自行购建住房等职工集体福利设施，不得超过累计从税后利润中提取的公益金总额，同时要按购建职工集体福利设施的金额将公益金结转盈余公积金。职工住房的收支要单独管理、单独核算，按规定年限计算的折旧费，可以计入管理费用，但日常维护管理费用应从收取的租金中支付，收取的租金实难解决的大宗修理费用（不含应由职工个人负担的室内装修、装璜支出），在报经主管财政机关审核后，也可计入管理费用。企业按照国家有关房改规定，向职工出售住房发生的净损失（即所得收入与住房帐面净值的差额），计入营业外支出。

　　六、关于经贸教育补助资金的财务管理问题

　　为了支持经贸教育事业的发展，加速经贸人才的培养，解决经贸教育事业经费不足的问题，可以实行“集资办学”的办法，由经贸院校向用人单位筹集部分事业经费。外贸企业自愿支付的经贸教育补助资金，计入营业外支出。

经贸院校筹集的资金，用于补充财政拨入事业经费以及自筹基本建设之不足，不得挪作它用，并如数列入年终决算报送主管财政机关审核批复。财政部、经贸部联合印发的《筹集经贸教育补助资金规定》相应废止。

　　七、关于编报外汇收支情况表问题

　　外贸企业统一执行《商品流通企业财务制度》后，为了满足国家宏观管理的需要，促进企业加强外汇核算，除按规定编报月份、年度会计报表以外，年度终了时必须加报《外汇收支使用情况表》，系统地反映企业出口收汇、进口用汇以及自有外汇的来源、使用和结余情况，随同年度会计报表一并报送主管财政机关。报表格式，将另行印发。

　　八、关于年度财务报告的审核批复问题

　　按照《商品流通企业财务制度》规定，企业按期提供的年度财务报告应由中国注册会计师审查签字后，报送主管财政机关。外贸企业的年度财务报告，属于外商投资性质和股份经营组织形式部分，应由中国注册会计师审查签字；属于国有企业及其控股企业部分，如不具备中国注册会计师审查条件，则应由主管财政机关直接审核批复。

　　九、关于企业多种经营如何执行新制度问题

　　外贸企业开展科、工、贸多种经营，组建集团性质的经济实体后，如何执行新制度，应视其主管业务而定。凡以商品流通为主营业务的、具备法人资格的独立核算企业，应执行《商品流通企业财务制度》。对企业内部的某些独立核算单位如不以商品流通为主营业务，可按其业务性质执行相应的财务制度。

企业根据自身经营特点和内部管理需要，可制定内部的财务管理规定，并报主管财政机关备案。

　　十、关于新的财务制度组织实施问题

　　新的财务制度由各级财政机关按照企业的财政预算管理级次组织实施。

即：中央外贸企业由财政部组织实施，地方外贸企业由地方财政厅（局）组织实施。各级财政机关要认真部署，加强外贸企业在新旧制度转换中的指导、检查、监督，保证企业顺利地向新的财务制度实现平稳过渡。

在执行中发现的问题，请及时函告我部，以便进一步补充完善。

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