部属各单位，双重领导港口，各省、自治区、直辖市、计划单列市交通厅（局）：

　　为加强交通系统内部审计工作，并逐步实现内部审计经常化、制度化，特制定《交通系统内部审计工作程序（试行）》，现印发各级交通主管部门和企、事业单位试行。试行中有何意见和问题，请随时报部审计局。

　  附：交通系统内部审计工作程序（试行）

                                     交通系统内部审计工作程序（试行）

　　为使各级交通主管部门和交通企业、事业单位内部审计工作科学化、制度化、规范化，根据审计署《关于内审工作的若干规定》第九条，结合交通系统内部审计工作的实际情况，特制定本程序，在各级交通主管部门和各交通企业、事业单位试行。本程序包括：制定审计项目计划、审计实施、审计报告、审计决定、后续审计和审计档案六个部分。实行送达审计或本单位内部进行日常审计工作时，可根据实际工作需要简化审计程序。各省（区、市）和各单位可依本程序制定实施细则，并报部备案。

  　一、制定审计项目计划

　　审计项目，是根据领导批准的年、季度审计工作计划和上级审计部门部署，以及领导临时交办的任务确定的，包括定期审计项目、专项审计项目和临时审计项目。

　　审计项目计划（表式1）是组织和指导进行审计工作的具体安排，要按审计项目分别制定。一般可分为项目计划大纲和项目实施计划两个层次。

　　1．审计项目计划大纲。确立每个审计项目的审计目的、范围、内容、方式、起迄时间和项目负责人，并据此下达审计通知书。

　　2．审计项目实施计划。在已定的计划大纲和对被审单位进行初步调查了解的基础上，制定审计项目实施计划，将该审计项目具体分解为若干分项目，确定每个分项目审计要点、进度、审计方法等。

　　审计项目计划大纲由单位领导或审计部门负责人审批；审计项目实施计划由审计部门负责人（审计小组负责人）组织制定。

    二、审计实施

　　1．发审计通知

　　各级审计部门对所属单位实行就地审计时，应根据审计大纲确定的事项发出审计通知书（表式2）。实行送达审计，要明确规定被审计单位报送的资料、报送时间期限等。

　　审计部门对本单位有关职能部门主管业务进行审计，一般不采用审计通知书形式，可根据单位领导批示或年、季度审计工作安排进行。

　　2．了解被审计单位基本情况

　　审计人员应事先对被审计单位的情况进行了解，到达被审计单位后，要听取该单位对生产、经营、管理、效益及与审计项目有关情况的全面介绍，必要时可到当地银行、财政、税务等部门了解被审计单位执行财经制度方面的情况，将主要情况填入被审计单位基本情况表（表式3）。

　　3．调查审计内容所涉及到的内部控制制度

　　通过查阅内部控制制度的文件资料，询问及实地考察内部控制制度的执行状况，填制内控制度调查表（表式4），或绘制内控制度流程图，测试其处理程序、相互关系、职责分工等关键控制点是否符合管理要求，执行是否有效，将薄弱环节作为审计重点。

　　4．修改审计项目实施计划，进一步明确审计要点、进度、审计方法、人员分工、分项目的负责人等。各分项目负责人还可以制定分项目作业计划。

　　5．检查取证

　　按照审计项目实施计划的各分项目审计内容，检查有关的票据、凭证、帐簿、报表，盘点现金、实物，向有关人员询问，参加被审计单位的有关会议，还可随车、船、和到工地、现场进行调查。在上述工作过程中，必须取得详细、真实、合法的审计证据。如：对有关原始资料的复印、复制，现场拍照、录相，同被调查人的谈话记录（表式6），被调查单位和个人的书面证明材料等，作为反映事实的依据。审计人员应将审计情况和审计证据，记入审计工作记录（表式7）。

　　对审计工作记录和审计证据，应进行整理、归类并分析其真实性和可靠性。材料不完整、证据手续不齐备的要予以补齐。根据国家法规、上级主管部门和本单位的有关规定，并结合实际情况，评价其合规性、合理性和效益性。

　　进行上述整理分析后，编写审计工作底稿（表式8）。审计工作底稿是写审计报告的依据，也是对审计工作记录和证据进行系统归类的详细说明。要一事一稿；审计事实要有依据，并附有必要的审计证据；对问题要揭示其性质和程度；要有分析意见和建议；要经项目负责人核签。

  　三、审计报告

　　审计实施完成以后，根据审计工作底稿及有关证据，进行综合分析，写出审计报告。

　　1．起草审计报告初稿

　　审计报告的主要内容，应包括被审计单位情况概要、审计范围、内容、工作进程、发现问题、评价和结论、处理意见和建议。审计报告反映问题要实事求是，定性要准确，意见与建议要切实可行。审计报告要经审计人员集体讨论。

　　2．征求被审计单位意见

　　审计报告初稿写成以后，须与被审计单位交换意见，在认真听取被审计单位意见后进行修改，再交被审计单位正式提出对审计报告同意与否的书面意见。

　　3．审定审计报告

　　审计报告要由项目负责人签章，连同必要的审计工作底稿、证据以及被审计单位的书面意见，一并报审计部门负责人审定。只配一个审计员的单位，审计报告由本单位领导审定。审定时，应充分考虑被审计单位意见。

　　经审定后的审计报告，要正式下达被审计单位。各级审计部门对所属被审计单位的审计报告可直接（或随同审计决定）下达；对单位内部有关职能部门主管业务的审计报告，可经本单位领导批转下达。重要的审计报告应同时抄报上级审计部门和当地审计机关。

  　四、审计决定

　　审计部门对审计报告中需要进行经济处理的问题，应会同有关部门研究后正式作出审计决定，重大的审计决定应报单位领导批准后下达，并抄报上级审计部门和当地审计机关。对违反国家财经法纪情节严重的有关责任人员，应向单位领导另行提出纪律处分的建议；触犯刑律的，由单位提请司法机关依法惩处。

　　被审计单位接到经审定后的审计报告和审计决定后，对需要处理的问题必须按决定限期执行，并将执行情况书面报告审计部门。如有异议，在十五日内向派出审计人员的单位领导申诉或申请复审。单位领导或上级审计部门在接到申诉或复审申请后，应在三十日内作出处理。申诉（复审）期内，原审计决定照常执行。

  　五、后续审计

　　审计部门对重要审计项目，在发出审计报告和审计决定后一定时期（半年至一年），可以进行后续审计，检查对审计决定的执行情况和效果，提出后续审计报告。若发现新的重大问题，应作为新的审计项目，按程序进行。

  　六、审计档案

　　各级审计部门都必须建立档案管理制度，每个审计项目结束后，项目负责人应按照完整、系统的要求，将审计决定、审计报告、被审计单位对审计决定的执行情况和对审计报告的书面意见、被审计单位基本情况表、审计工作底稿、工作记录及审计证据、审计项目计划、审计通知书、被审单位申诉和复审报告等，按审计项目或被审计单位立卷编号存档，并按规定在一定时期移交本单位档案管理部门。

　　　　　　　　　　　　审计项目计划（表式1）

　　　　　　　　　　　　　年　　月　　日
    被审计单位：　　　　                           审计方式：
    审计项目：　　　　                        　 审计分项目：
　　审计内容、实施步骤、人员分工：
    －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
    －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
    －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　计划工作时间：
　　审批部门：　　　　审批人：　　　　项目负责人：

　　（注：本格式为审计项目计划大纲和审计项目实施计划通用）

　　　　　　　　　　　　       审计通知书　（表式2）

　　　                                                                            字第　　　号
　　兹指派下列人员对你单位进行审计，从一九　　年　　月　　日开始，预计　　天。请给予积极配合，做好有关资料的准备工作，并提供必要的工作条件。

　　组长：　　　　　职务、职称：
　　副组长：　　　　职务、职称：
　　组员：
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　                                    公　　章
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　                                 年　　月　　日

　　　　　　　　　　被审计单位基本情况表（表式3）

　　　　　　　　　　　　 年　　月　　日
    被审计单位：　　　　                                                 性质：
    主要负责人：
　　单位内部机构、人员、财产、资金情况：   生产、经营、主要经济指标及其他情况：
    －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
    －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
    －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　审核人：　　　　　　　　　                                        编制人：

　　　　　　　　　　　    内控制度调查表（表式4）

    被审计单位：　　　　　　　年　　月　　日
    －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　调查内容　　｜　　建立和执行情况　　｜　　调查意见
    －－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－
　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　｜
　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　｜
　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　｜
    －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
    调查人：

　　（注：标题空格用来注明所调查的内控制度名称）　　

　　　　　　　　 向被审计单位借用资料登记表　（表式5）

　　　　　　　　　　　　年　　月　　日
    －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　    ｜　　　｜　　　｜　　　｜　签　　　名　｜
    资料名称｜时　期｜编　号｜数　量｜－－－－－－－｜　备　　　注
　　　    　｜　　　｜　　　｜　　　｜借用人｜收回人｜
    －－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－
　　　　    ｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　｜
　　　　    ｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　｜
　　　　    ｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　｜　　　｜
    －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

　　注：借用时由借出单位留存，归还时收回归档

　　　　　　　　　　　　　调查记录（表式6）

　　　　　　　　　　　　   　年　月　日
    被调查人姓名：　　　　    工作单位：　　　　     职务：
    调查时间：　　　　                           调查地点：
    －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
    －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
    －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　被调查人签章：　　　　　　                  调查人签章：

　　　　　　　　　　　审计工作记录（表式7－1）
　　　　　　　　　　　　　　（通用格式）

　　　　　　　　　　　　　年　　月　　日
    被审计单位：
    审计项目：　　　　                                  审计分项目：
    －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
    －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
    －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　审计员：

　　　　　　　　　　  　审计工作记录（表式7－2）
　　　　　　　　　　　　　（审记凭证、帐簿用）

　　被审计单位：
　　审计项目：　　　　　　　　　审计分项目：　　　                      月　　日
    －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
    凭证、｜会计凭证　｜会计科目｜原记录｜　　　　　金　　　额　　　　　｜存在｜处
    帐簿名｜－－－－－｜　　　　｜事实　｜－－－－－－－－－－－－－－－｜的问｜理
    名称　｜日期｜号码｜名　　称｜　　　｜借（增、收）方｜贷（减、付）方｜题　｜意
　　　    ｜　　｜　　｜　　　　｜　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　｜见
    －－－｜－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－｜－
　　　    ｜　　｜　　｜　　　　｜　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　｜
　　　    ｜　　｜　　｜　　　　｜　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　｜
　　　    ｜　　｜　　｜　　　　｜　　　｜　　　　　　　｜　　　　　　　｜　　｜
    －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
    审计员：
　　　　　　
　　　　　　　　　　　审计工作底稿（表式8－1）
　　　　　　　　　　　　　　（通用格式）

　　　　　　　　　　　  　年　　月　　日
    被审计单位：
    审计事项：
    审计事实、审计意见与建议：
    －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
    －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
    －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　    复制文件：　　　　　　份　　　　    项目负责人：
　  附    证明材料：　　　　　　份
　      　调查记录：　　　　　　份
　  件　  审计工作记录：　　　　份　　　　    审　计　员：

　　　　　　　　　 审计工作底稿调整表　（表式8－2）

　　被审计单位：
　　审计事项：　　　　　　　年　　月　　日
    －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　    　　｜　　　　｜　　　　　｜　　　　｜　　　　调整金额　　　　　｜
    序　号｜调整科目｜调整前余额｜调整原因｜－－－－－－－－－－－－－｜调整后余额
　    　　｜　　　　｜　　　　　｜　　　　｜借（增、收）｜贷（减、付）｜
    －－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－
　　    　｜　　　　｜　　　　　｜　　　　｜　　　　　　｜　　　　　　｜
　　    　｜　　　　｜　　　　　｜　　　　｜　　　　　　｜　　　　　　｜
　　　    ｜　　　　｜　　　　　｜　　　　｜　　　　　　｜　　　　　　｜
    －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
    项目负责人：　　　　　　　　　　　　　　　　      审计员：

　　（调整科目：指原使用科目和按审计意见使用科目）



 


来源：交通部
 

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