行政单位会计制度 （九）

　
　　第104号科目 暂付款

　　1.本科目核算行政单位发生的待核销的结算款项。

　　2.发生暂付款时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等有关科目；结算收回或核销转列支出时，借记“经费支出”等有关科目，贷记本科目。

　　本科目借方余额，反映尚待结算的暂付款累计数。

　　3.本科目应按债务单位或个人名称设置明细账。

　　第105号科目 库存材料

　　1.本科目核算行政单位大宗购入、需要库存的物资材料等。

　　行政单位办公材料随买随用或没有大宗购入，不需要库存的，可以不设本科目。

　　2.购入、有偿调入的材料，分别以购价、调拨价作为入账价格。

　　材料采购、运输过程中发生的差旅费、运杂费等不计入库存材料价格，直接列入有关支出科目核算。

　　3.购人材料并已验收入库时，借记本科目，贷记“银行存款”等有关科比领用出库时，贷记本科目，借记有关支出科目。

　　本科目借方余额，反映行政单位库存材料的实际库存数。

　　4.本科目应按库存材料的类别、品种等有关项目设置明细账，并根据库存材料入库、出库单逐笔登记。

　　5.行政单位的库存材料，每年至少应盘点一次。

　　对于发生的盘盈、盘亏等情况，、应当查明原因，属于正常的溢出或损耗，作为减少或增加当期支出处理：

　　盘盈时，借记本科目，贷记有关支出科目盘亏时，借记有关支出科目，贷记本科目，属于非正常性的毁损，应按规定的程序报经批准后处理。

　　库存材料变价处理，恢复存款。

　　变价发生损溢，相应增减当期支出。

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