2003年底经国务院批准，对现行出口货物增值税退税率进行结构性调整，财政部、国家税务总局先后下发（财税[2003]222号）和（财税[2003]238号）文件，从2004年1月1日起执行。

　　财税[2003]222号规定如下：

　　1、下列货物维持现行出口退税率不变

    （1） 现行出口退税率为5%和13%的农产品；

　　（2）现行出口退税率为13%的以农产品为原料加工生产的工业品（本通知第三条和第四条的规定除外）；

　　（3）现行税收政策规定增值税征税税率为17%、退税税率为13%的货物（本通知第三条和第四条的规定除外）；

　　（4）船舶、汽车及其关键件零部件、航空航天器、数控机床、加工中心、印刷电路、铁道机车等现行出口退税率为17%的货物（商品代码及名称见附件一）；

　　2、小麦粉、玉米粉、分割鸭、分割兔等附件二所列明的货物的出口退税率，由5%调高到13%。

　　3、取消原油、木材、纸浆、山羊绒、鳗鱼苗、稀土金属矿、磷矿石、天然石墨等附件三所列明货物的出口退税政策。对其中属于应征消费税的货物，也相应取消出口退（免）消费税政策。

　　4、调低下列货物的出口退税率

　　（1）汽油（商品代码27101110）、未锻轧锌（商品代码7901）的出口退税率调低到11%；

　　（2）未锻轧铝、黄磷及其他磷、未锻轧镍、铁合金、钼矿砂及其精矿等附件四所列明的货物的出口退税率调低到8%；

　　（3）焦炭半焦炭、炼焦煤、轻重烧镁、莹石、滑石、冻石等附件五所列明的货物的出口退税率调低到5%；

　　（4）除第一条、第二条、第三条及本条第（1）款、第（2）款、第（3）款规定的货物外，凡现行出口退税率为17%和15%的货物，其出口退税率一律调低到13%；凡现行征税率和退税率均为13%的货物，其出口退税率一律调低到11%。

　　5、出口企业在2003年10月15日前已对外签订的、价格不可更改的属于本通知第四条第（四）款范围的成套设备（指出口价值在200万美元以上的成套设备）及大型机电产品（指单台、件价值在100万美元以上的机电产品）的出口合同，按合同规定的出口日期在2004年1月1日以后出口的，必须在2003年11月15日前执出口合同正本和副本到主管退税机关登记备案，省国家税务局审核后，在2003年11月30日前将符合条件的出口合同及有关资料报国家税务总局（上报格式见附件六），国家税务总局会同财政部审核批准后，由当地国家税务局按调整前的退税率办理退税。对未能在2003年11月15日前登记备案的成套设备和大型机电产品，一律按调整后的退税率办理出口退税。

　　保留17%退税率的产品目录

　　海关税号 商品名称 备注

　　8901－8902、8904、8905-8906、8907 船舶 所列税号中现行退税率为17%的保留，退税率为13%的以本通知规定的调整为准

　　84073410、8407342084082010-8408901084089092-8408909387012000-8707909087161000-8716900084099191-8409919984099991-840999998708 汽车及其关键件零件 同上

　　8456-8460、8462 数控机床、加工中心、组合机床

　　8425-843084671100-8467890084743100-8474809084791021-84791090 起重及工程用机械、机械提升用装备、建筑、采矿用机械 同上

　　851730-85175029 程控电话、电报交换机、光通讯设备

　　9018－9020、90221200－9022140090222100 医疗仪器及器械

　　8601-8606 铁道机车

　　84713000 重量≤10公斤的便携数字式自动数据处理机

　　88 航空航天器

　　8454-8455 金属冶炼设备

　　8534 印刷电路

    附件二             出口退税率调整为13%的产品目录

　　海关商品码 商品名称 现行退税率 调整后退税率 备注

　　一、食用粉类 　 　 　 　

　　1101 小麦或混合麦的细粉  5% 13% 　

　　11022000 玉米细粉 5% 13% 　

　　11023010 籼米大米细粉 5% 13% 　

　　11023090 其他大米细粉 5% 13% 　

　　11031100 小麦粗粒、粗粉 5% 13% 　

　　11031300 玉米粗粒、粗粉 5% 13% 　

　　11031921 籼米大米粗粒及粗粉 5% 13% 　

　　11031929 其他大米粗粒及粗粉 5% 13% 　

　　11032010 小麦团粒 5% 13% 　

　　11081100 小麦淀粉 5% 13% 　

　　11081200 玉米淀粉 5% 13% 　

　　二、分割肉类 　 　 　 　

　　02073510 鲜或冷的鸭块 5% 13% 需加扩展码

　　02073520 鲜或冷的鹅块 5% 13% 需加扩展码

　　02073610 冻的鸭块 5% 13% 需加扩展码

　　02073620 冻的鹅块  13% 需加扩展码

　　02081010 鲜、冷兔肉，不包括兔头 5% 13% 需加扩展码

　　02081020 冻兔肉，不包括兔头 5% 13% 需加扩展码

　　02081090 鲜、冷野兔肉 5% 13% 需加扩展码

　　附件三    取消出口退税的产品目录

　　海关税号 现行退税率（%） 商品名称

　　27090000 13 石油原油及从沥青矿物提取的原油

　　27101911 13 航空煤油

　　27101912 13 灯用煤油

　　27101921 13 轻柴油

　　27101922 13 5-7号燃料油

　　27101929 13 其他柴油及其他燃料油

　　27101991 13 润滑油

　　27101992 13 润滑脂

　　27101993 13 润滑油基础油

　　27101999 13 其他重油；以上述油为基础成分的未列名制品

　　2710910027109900 13 废油

　　4403 5 原木

　　4404 13 箍木、木劈条、木片及粗修整的木棒等

　　4407 13 经纵锯、纵切、刨切或旋切的木材，厚度超过6毫米

　　4408 13 饰面用薄板等，经纵锯、纵切、刨切或旋切的木材，厚度不超过6毫米

　　4409 13 任何一边、端或面制成连续形状的木材

　　30049090.2 17 紫杉醇制品

　　44190010 13 木制一次性筷子

　　4501、4502、4503 5、13 软木及软木制品

　　第47章 13 木浆、纸板

　　4801-4816 13 纸、纸浆、纸板

　　2601-2612、2614-2622 13 矿砂、矿渣及矿灰，包括铁锰铜镍钴铝锌锡铬钨铀钛铌钽钒矿砂及精矿，？金属和其他矿砂及精矿，溶渣砂、矿灰和残渣等。

　　7401  13 沉淀铜

　　7402 17 未精炼铜；电解精炼用的铜阳极

　　7404 13 铜废碎料

　　7110 13 铂粉、铂板、片、钯等

　　51021920 5 未梳其他山羊绒

　　51053921 13 已梳无毛山羊绒

　　51053929 13 已梳其他山羊绒

　　41031010 13 山羊板皮

　　25309020 13 稀土金属矿

　　03019210 5 鳗鱼苗

　　0506 5 骨及角柱，未经加工或经脱脂、简单整理（未切割成形）、酸处理或脱胶；上述产品的粉未

　　2826900010 15 氟钽酸钾

　　29022000 15 苯

　　7201 13 非合金生铁、合金生铁

　　7204 13 钢铁废碎料

　　75089010 13 电镀用镍阳极

　　76020000 15 铝废碎料

　　81019700 13 钨废碎料

　　81102000 13 锑废废碎料

　　2510 13 天然磷酸钙、天然磷酸铝钙及磷酸盐白垩

　　2504 13 天然石墨

　　2508 13 其他粘土等

　　28181000 15 人造刚玉

　　2818200028183000 15 氧化铝

　　附件四    退税率调整为8%的产品目录

　　海关商品码 商品名称 调整后退税率 备注

　　2613 钼矿砂及其精矿 8% 　

　　28047010、28047090 黄磷、其他磷 8% 　

　　7502 未锻轧镍 8% 　

　　72021100、72021900 锰铁 8% 　

　　72022100、72022900 硅铁 8% 　

　　72023000 硅锰铁 8% 　

　　72024100、72024900 铬铁 8% 　

　　7601 未锻轧铝 8% 　

　　附件五    退税率调整为5%的产品目录

　　海关商品码 商品名称 现行退税率 调整后退税率 备注

　　27040010 焦炭或半焦炭 15% 5% 　

　　27011210 炼焦烟煤 13% 5% 　

　　7403 未锻轧的精炼铜及铜合金 17% 5% 　

　　2519 轻重烧镁 17%、13% 5% 　

　　25309090 其他矿产品 13% 5% 　

　　2526 天然冻石、滑石 13% 5% 　

　　2529 萤石、长石、白流石等 13% 5% 　

　　2511 天然硫酸钡、天然碳酸钡 13% 5% 　

　　2825 肼、胲及其无机盐，其他金属氧化物等 17%、15% 5% 　

　　2841 金属酸盐及过金属酸盐 17%、15% 5% 　

　　2849 碳化物 13% 5% 　

　　2846 稀土金属、钇、钪及其混合物的无机或有机化合物 17%、13% 5% 　

　　4410 木制碎料板及其他类似木制材料板等 13% 5% 　 财税[2003]238号规定如下：

　　1、出口《高新技术产品出口目录》（2003年版）内的产品统一按财税[2003]222号文件规定的退税率执行。

　　2、计算机软件出口（海关出口商品码9803）实行免税，其进项税额不予抵扣或退税。

　　3、外国驻华使（领）馆及其外交代表购买中国产物品和劳务、外商投资企业采购符合退税条件的国产设备以及《国家税务总局关于出口退税若干问题的通知》（国税发[2000]165号）文件第九条规定的利用外国政府和国际金融组织贷款采用国际招标方式国内企业中标的机电产品、《财政部、国家税务总局关于海洋工程结构物增值税实行退税的通知》（财税[2003]46号）规定的生产企业向国内海上石油天然气开采企业销售的海洋工程结构物，继续按原政策规定办理退税或“免抵退”税。

　　（二）出口货物退税率的变化过程

　　自1985年4月1日全国实行出口退税办法起，我国出口退税率的变化可划分为四个阶段：

　　第一阶段：1985年4月1日到1993年12月31日，我国对不同的产品在生产环节分别实行增值税和产品税，产品在流通环节实行营业税，而且部分产品享受减免税优惠政策。由此，与出口货物的流转税征税政策相适应，退税率按270个税目分成4大类100多个税率。

　　1、增值税规定税率；

　　2、增值税核定税率；

　　3、产品税的综合退税率；

　　4、产品税规定税率；

　　5、营业税退税率；

　　6、特别消费税的单位税额。

　　这一阶段的退税率特点是，退税率按出口货物的种类确定，档次多、矛盾大，比较复杂，难以掌握。

　　第二阶段：1994年1月1日至1995年6月30日，由于新税制的实施，所有产品都实行了增值税及部分产品征收消费税，原来的100多个退税率得到了大大的兼并，此阶段的退税率为：

　　1、增值税的退税率有三档，17%、13%、6%。

　　2、消费税的退税率，从价征收的退税率有10个，分别按消费税征税税率确定，从量定额征收的，退税额有4种，分别按消费税的征税税额确定。

　　3、1995年1月1日起，对利用外国政府或国际金融组织贷款采取国际招标，由国内组织企业中标的机电产品、建筑材料停止退税。

　　这一阶段退税率的特点是：退税率比较简便，在实施增值税零税率的同时增加了适用消费税应税货物的退税额，从理论上讲，这一阶段的退税率或退税额在形式上，体现了出口货物“征多少、退多少、不征不退”和“彻底退税”的原则。

　　第三阶段：从1995年7月1日起，除适用消费税的出口货物的退税率或退税额未作变动外，适用增值税的出口货物的退税率经历了以下4次较大的调整。

　　1、从1995年7月1日至1995年12月31日，农产品、煤炭、退税率调整为3%；

　　以农产品为原料加工生产的工业品，适用13%增值税税率的货物，退税率调整为10%；

　　适用17%增值税税率的货物，退税率调整为14%。

　　2、从1996年1月1日至1997年12月31日，在第一次调整的基础上，将退税率分别调整为3%、6%、9%。

　　这两次调整退税率，虽然从理论上讲不符合零税率原则，但从实际情况看，降低后的退税率与当时的增值税实际税负基本上是一致的，在出口货物的实际含税量上，真正体现了这一阶段的“征多少、退多少，不征不退、彻底退税”的零税率原则，说明了我国的退税是与征税紧密联系在一起的。

　　3、1998年内共有8次对退税率进行了调整：

　　⑴从1998年1月1日起，纺织原料及制品的出口退税率提高到11%。具体范围包括：毛纱、麻纱、生丝、纯棉纱、化纤纱及各类混纺纱、印染布、坯布、纱布、针织品、地毯以及各类纺织原料制成的服装。

　　⑵从1998年1月1日起，纺织机械出口退税率提高到17%。

　　⑶从1998年1月1日起，对利用外国政府或国际金融组织贷款，采取国际招标，由国内企业中标及分包的机电产品恢复退税。

　　⑷从1998年6月1日起，煤炭退税率提高到9%，钢材提高到11%（“以产顶进”钢材退17%），水泥提高到11%，船舶提高到14%。

　　⑸从1998年7月1日起，七类机电产品，五类轻工产品，从9%提高到11%。具体范围包括：通讯设备、发电及输变电设备、自动数据处理设备、高档家用电器、农机及工程机械、飞机及航空设备、汽车（含摩托车）及零部件；自行车、钟表、照明器具、鞋、陶瓷。

　　⑹从1998年8月1日起，食糖恢复退税，退税率9%。

　　⑺从1998年9月1日起，铝、锌、铅由6%提高到11%。

　　⑻从1998年10月1日起，船舶由14%提高到16%。

　　4、1999年内对出口货物的退税率又进行了3次调整：

　　⑴从1999年1月1日起：

　　▲机械及设备、电器及电子产品、运输工具、仪器仪表四大类机电产品的出口退税率提高到17%；

　　▲农机的出口退税率提高到13%；

　　▲纺织原料及制品、钟表、鞋、陶瓷、钢材及其制品 、水泥的出口退税率提高到13%；

　　▲有机化工原料、无机化工原料、涂料、染料、颜料、橡胶制品、玩具及运动用品、塑料制品、旅行用品及箱包的出口退税率提高到11%；

　　▲1999年1月1日前执行6%出口退税率的货物，包括以农产品为原料加工生产的工业品及其他货物的退税率为9%；

　　▲农产品出口退税率为5%。

　　⑵从1999年7月1日起：

　　▲四大类机电产品仍为17%，服装提高到17%；

　　▲ 服装以外的纺织原料及制品、四大类机电产品以外的其他机电产品及法定征税率为17%，且1999年7月1日前退税率为13%或11%的货物出口退税率提高到15%，

　　▲ 法定征税率为17%且1999年7月1日前退税率为9%的其他货物以及农产品以外的法定征收率为13%且1999年7月1日前退税率未达到13%的货物，出口退税率提高到13%；

　　▲农产品的出口退税率维持5%不变。

　　⑶从1999年9月1日起：

　　原油（计划内）恢复退税，退税率为13%；

　　⑷从1999年12月1日起柴油恢复退税，退税率为13%。

　　第四阶段：2004年1月1日至今：经国务院批准，对现行出口货物增值税退税率进行结构性调整，现行退税率为5%、6%、8%、11%、13%、17%，六个档。

　　这次结构性调整主要为以下四种情况：

　　1、 维持现行出口退税率不变的货物。如：农产品、农业制成品、船舶、汽车等。

　　2、 退税率由5%调高到13%的货物。如：小麦粉、玉米粉、分割鸭、分割兔等。

　　3、 对破坏资源性货物和容易污染环境的货物取消退税。如：原油、木材、纸浆等。

　　4、 调低出口退税率的货物。如：汽油、焦碳焦炭。

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