会计核算的基本前提，亦称基本假定或基本假设。它是规范组织会计核算工作应具备的前提条件，是对长期的会计核算实务进行的抽象和总结，是对会计核算认识由必然王国向自由王国的过渡。企业会计核算的四项基本前提也基本上适用于政府会计，但在具体运用时，政府会计也有其特殊性。

（一）会计主体（实体）

会计主体前提是指会计为之服务的特定单位。明确会计主体是组织会计核算的首要前提。会计只为其主体记账并编制报表，一个会计主体与其他会计主体是相互独立的，而且还要独立于其本身的业主之外。这就为会计工作的开展确定了一个特定空间范围。一般说来，凡有经济业务的任何一个特定的独立实体，就可以构成一个会计主体。也就是说，会计主体具有独立性、实体性和统一性的特点。但会计主体不能等同于法律主体（法人）。可以说，所有法律主体（法人）都是会计主体，但所有会计主体不一定都是法律主体（法人）。

按本书对政府会计范围的界定，政府会计主体应是各级财政部门、各级行政单位。

行政单位的会计组织系统，根据国家建制和经费领报关系，分为主管会计单位、二级会计单位和基层会计单位三级。向财政部门领报经费，并发生预算管理关系的会计单位，为主管会计单位。向主管会计单位领报经费，并发生预算管理关系，下面有所属会计单位的，为二级会计单位。向上级会计单位领报经费，并发生预算管理关系，下面没有所属会计单位的，为基层会计单位。

以上三级会计单位实行独立会计核算，负责组织管理本部门、本单位的全部会计工作。不具备独立核算条件的，实行单据报账制度，作为“报销单位”管理。凡属独立会计核算的会计单位，都应是正式的会计主体，而只是报账“单位”的机构，可以将其视为“准会计主体”。从中可以看出，行政单位的会计主体有其特殊性，即二级会计单位的会计主体领报的资金中不仅有其本身的支用部分，还有下层单位领报的部分。这样的会计主体存着主体方面的多重性及其核算、考核内容的多重性。

（二）货币计价

货币计价前提是指会计主体的管理业务活动及其结果可以而且必须通过货币予以综合反映，这是现代会计的一个极其重要的前提条件。如果没有或放弃这个前提，会计也就会失掉其基本特征——价值的核算。一般计量可以用实物、劳动与货币三种尺度。但会计计量只能以货币为统一计量单位。这主要是因为货币是现代经济生活中一切有价物的共同尺度，是交换的媒介，是债权债务清算的手段。会计要达到综合反映单位的资产、负债、权益、收入和支出诸方面的信息，货币是最理想的计量单位，其他两种计量尺度都不具有这种功能。

货币计价前提一般包括以下三方面内容：（1）货币计量单位是会计计量的基本计量单位，其他单位是辅助的；（2）在多种货币存在的条件下，或某些业务是用外币折算时，需要确定一种货币为记账本位币，我国会计准则规定一般应以人民币为记账本位币；（3）货币计量单位是借助价格来完成的，如果某些经济业务没有客观形成的市场价格作计量依据时，可选择合理的评估方法来完成计量工作。以货币作为统一计量单位，包含着币值稳定的假设，即假定货币本身的价值是稳定的，货币购买力的波动可以不予考虑。按照会计惯例，当货币本身的价值波动不大或前后波动基本抵销时，在会计核算时，可以不考虑这些波动。但在发生恶性通货膨胀时，就需要采用特殊的会计准则进行处理。

（三）会计分期

会计分期前提是将持续不断的单位业务活动，人为地划分为一个个首尾相接、等间距的期间即会计期间，以便分期确定收入、支出和业务结果，分期确定各期期初、期末的资产、负债金额，及时进行结账和编制会计报表。由此可见，会计分期规定会计核算的时间范围是适时总结业务活动或预算执行情况的重要前提条件之一。也只有规定固定的会计期间，才能把各期的业务成果进行比较。会计期间通常为一年，称为会计年度。它可以是历年制，也可以是营业年制。我国采用历年制，即每年1月1日至12月31日为一个会计年度，中间还可分为季度和月度，均按公历制计算。

由于会计期间都是人为划分的，因此，也就称为一种假设。根据世界各国对预算年度的规定不同，会计年度一般采用的形式有：（1）公历制(即每年1月1日起至本年12月31日止)，如中国、朝鲜、德国、匈牙利、波兰、瑞士等国；（2）四月制(即每年4月1日起至次年3月31日止)，如英国、加拿大、印度、日本、新加坡等国；（3）七月制（即每年7月1日至次年6月30日止），如瑞典、澳大利亚等国；（4）十月制（即每年10月1日起至次年9月30日止），如美国、缅甸、泰国、斯里兰卡等国。

我国对会计分期前提的规定是：会计期间分为年度、季度和月份。会计年度、季度和月份以公历起讫日期为准。

（四）持续经营

持续经营前提一般对企业会计而言，是指在正常情况下，企业将按照既定的经营方针和预定的经营目标无限期地经营下去，而不会停止或清算。换言之，即在组织会计工作时，以会计主体在可以预见的将来不会面临破产清算为前提。有了这个前提，企业会计主体所持有的资产将按预定目的在正常的经营过程中被耗用、出售或转让，它所承担的债务将如期偿还。这样，就为各种费用摊配方法的确定提供了依据。也正是在这一前提下，才建立起了会计确认和计量的原则。在市场经济条件下，由于价值规律和竞争而产生的优胜劣汰，企业的关、停、并、转并不鲜见。实际上每个企业都存在着经营失败的风险。因而，如果有证据说明一个会计主体已无法履行它所承担的义务，正常的经营活动亦无法维持下去，即持续经营这一前提已不能成立时，那么，建立在此前提之上的各种会计准则将不再适用，而只能用另外一些特殊的会计准则、会计方法进行会计处理。

行政单位会计是按国家法律、法规和法定的程序建立，不存在竞争和优胜劣汰问题，而且各种经费都随预算的编制来确定。当按规定取消某非常设机构与非建制机构时，可以表现为预算的调整或按零基预算法编制的预算。因此，持续经营核算前提一般不适用于行政单位。由于政府会计不以持续经营为基本前提，行政单位也就不计提固定资产折旧、不进行费用摊提等。这种传统习惯是否存在弊端，也可以进行探讨。

（五）合法性

这是我国政府会计在会计核算前提方面的特有规定。在企业会计准则中，并未将合法性作为一项基本前提。鉴于政府会计的特点，本书将合法性作为一项会计核算的基本前提。

一般意义上的合法性是指会计核算必须符合国家有关法律、法规和制度。它有两层含义：（1）会计核算形式的设计、会计核算程序的安排、会计核算方法的选择，都必须符合会计准则，即按照标准化、规范化方式工作，依法进行核算与监督，以保证不断提高会计信息质量，发挥会计监督控制作用；（2）在会计核算过程中，对财务收支和经济业务实行监督，对一切违反国家法律、法规和制度的事项进行抵制和向有关机构反映。在社会主义市场经济条件下强调和加强合法性原则，是因为社会主义经济的整体利益和局部利益、长远利益和眼前利益，都在会计处理过程中得到体现，需要会计工作进行合理处理。所以，广大财会人员忠于职守，认真行使监督权力，也就是坚持和遵循了合法性前提。

　　政府会计合法性具体表现为：对于国家的预算资金，在取得与使用时要特别强调遵守国家法律、法规要求的重要性，要严格遵守、忠实执行各项法律、法规。

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