会计要素是对会计对象的进一步分类，是构成会计报表的基本项目。因此，会计要素也称为会计报表要素。美国政府会计要素分为资产负债表要素和基金收支情况表要素。前者包括基金资产、基金负债和基金余额，后者包括基金收入和基金支出。有的国家将“基金”单独作为一项会计要素，基金又可再分为受限基金和自由基金。我国现行会计制度将会计要素分为五大类，即资产、负债、净资产、收入和支出。每一会计要素都具有其特定的内涵，并且都可以进一步细分为若干个项目。

　　（一）资产

　　资产是过去的事项形成的并由会计主体拥有或控制的能以货币计量的经济资源。它包括各种财产、债权和其他权利。一般来说，资产具有三项基本特征：（1）资产必须是由特定会计主体所拥有或控制的；（2）资产必须能够以货币计量；（3）资产蕴含着服务潜力和未来经济利益。

　　财政资产。根据《财政总预算会计制度》规定：“资产是一级财政掌管或控制的能以货币计量的经济资源。包括财政性存款、有价证券、暂付及应收款项、预拨款项、财政周转金存款、借出财政周转金以及待处理周转金等。”

　　行政单位资产。根据《行政单位会计制度》规定：“资产是行政单位拥有的能以货币计量的经济资源。包括各种财产、债权和其他权利。”行政单位的资产分为流动资产和固定资产。

　　（二）负债

　　负债是过去的事项形成的现时义务。负债一般具有四项基本特征：（1）负债是指已经发生的，并在未来一定时期内必须偿付的经济义务；（2）负债的实质是未来的经济利益的丧失或牺牲；（3）负债能以货币进行确切计量或者可以合理地预计；（4）负债一般都有确切的债权人和到期日。

　　财政负债。根据《财政总预算会计制度》规定：“负债是一级财政所承担的能以货币计量，需以资产偿付的债务。包括应付及暂收款项和按法定程序及核定的预算举借的债务、借入财政周转金等。”

　　行政单位负债。根据《行政单位会计制度》规定“负债是行政单位承担的能以货币计量，需以各项资产偿付的债务，包括应缴预算款、暂存款、应缴财政专户款。”

　　（三）净资产

　　净资产是所有者在单位享有的经济利益，其金额是资产减去负债的差额。它包括各项结余、预算周转金、财政周转金等。

　　财政净资产。根据《财政总预算会计制度》规定：“净资产是指资产减去负债的差额。包括各项结余、预算周转金及财政周转基金等。”

　　行政单位净资产。根据《行政单位会计制度》规定：“行政单位的净资产是指资产减去负债的差额。包括固定基金、结余等。”

　　（四）收入

　　依据国家有关法规所取得的经济利益的流入。

　　财政收入。根据《财政总预算会计制度》规定：“财政收入是国家为实现其职能，根据法令和法规所取得的非偿还性资金，是一级财政的资金来源。收入包括一般预算收入、基金预算收入、专用基金收入、资金调拨收入和财政周转金收入等。”

　　行政单位收入。根据《行政单位会计制度》规定：“收入是指行政单位为了完成公务活动，从财政部门或上级单位取得的各项拨款，以及按规定取得的收入。包括拨入经费、预算资金收入、其他收入等。”

　　（五）支出

　　依据国家有关法规所发生的经济利益的流出。

　　财政支出。根据《财政总预算会计制度》规定：“财政支出是一级政府为实现其职能，对财政资金的再分配。包括一般预算支出、基金预算支出、专用基金支出、资金调拨支出和财政周转金支出等。”

　　行政单位支出。根据《行政单位会计制度》规定：“支出是指行政单位为了完成公务活动而发生各项资金的耗费及损失。行政单位的支出根据资金管理要求分为经常性支出和专项支出。”

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