某企业于2003年1月1日发行5年期债券1000000元，年利率为12％，每半年付息一次，若当时的市场利率是10％，则每半年付息一次，每期利率为5％，根据复利现值表及年金现值表可知，利率为5％，期限为10的每元现值系数分别为O.6139和7.7217，所以债券发行价格即未来应付利息和本金的现值计算如下：

    未来本金的现值=1000000×0.6139=613900元

    10期利息的现值=60000×7.7217=463302元

    债券的发行价格=613390+463302=1077202元

    高出债券面值的77202元为债券溢价。会计分录为：

    借：银行存款    1077202

        贷：应付债券--债券面值    1000000
  　
  　　      应付债券--债券溢价    77202

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