某企业于2003年1月1日发行5年期债券1000000元，年利率为12％，每半年付息一次，若当时的市场利率为16％，每元的复利现值系数和年金现值系数分别为0.4632和6.7101，债券的发行价格为：

    未来本金的现值=1000000×0.4632=463200元

    10期应付利息的现值=600006.7101=402606元

    债券的发行价格=463200＋402606=865806元

    低于债券面值的134194(1000000-865806)元为债券的折价损失，会计分录为：

    借：银行存款　　　　　　　　865806

        应付债券-－债券折价    134194

        贷：应付债券--债券面值    1000000

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