某建筑企业2004年2月份取得建筑安装收入3000万元，那么，该企业应当如何进行城建税的会计处理呢？ 很多人都会觉得这个问题很简单，并毫不犹豫地做出这样的计算和会计分录：

　　1．2月底，计算应交的营业税及城建税。

　　应交营业税＝3000×3％＝90万元   

　　应交城建税＝90×7％＝5.6万元     

　　借：管理费用等              95.6万元

　　　　贷：应交税金—应交营业税 90万元

　　　　　　应交税金—应交城建税 5.6万元

　　2．3月10日前，企业将税款缴纳入库并作如下分录：

　　借：应交税金—应交营业税   90万元

　　　　应交税金—应交城建税 5.6万元

　　　　贷：银行存款95.6万元

　　对于这样的处理结果，恐怕不会有人提出怀疑。然而，这一处理方法实际上却是错误的。它不仅与现行的税收政策法规不符，而且也违背权责发生制的会计核算原则。

　　税法中规定：城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额为计税依据，分别与产品税、增值税、营业税同时缴纳。
　　不难发现，现行法律所确定的城建税的纳税义务发生时间与纳税人实际缴纳“三税”的时间是一致的，当然，城建税的入库时间与“三税”的入库时间也是一致的。

　　我们可以这样理解：纳税人本月产生的城建税纳税义务是由于上月存在“三税"的纳税义务，而本月需缴纳城建税入库却是因为本月缴纳了“三税”入库。再进一步分析则是：城建税与“三税”的入库时间虽然相同，但纳税义务的产生时间却滞后了一个月份。也就是说对“三税”而言，本月的入库数是上月的应交数；而对城建税而言，本月的入库数就是本月的应交数。按照会计核算的权责发生制原则，本月缴纳的“三税”是上月的应交数即上月的负债，此种负债应当在上月进行处理和反映；但是本月缴纳的城建税是本月的应交数即本月的负债，此种负债只能在本月进行处理和反映。

　　因此，上例的正确做法应当是：

　　1．2月底，计算应交的营业税并做会计分录：

　　借：管理费用等90万元

　　　　贷：应交税金—应交营业税90万元3000×3％）

　　2．3月10日前，企业根据实际缴纳入库的营业税计算应当缴纳的城建税并做分录：

　　同时作计提城建税的会计分录：

　　借：管理费用等     5.6万元

　　　　贷：应交税金—应交城建税5.6万元  （90×7％）

　　3．缴纳税款后做分录：

　　借：应交税金—应交营业税  90万元

　　　　应交税金—应交城建税5.6万元

　　　　贷：银行存款95.6万元

　　虽然只是前后一个月的差别，但如果应交城建税款较多，这前后一个月又正好跨年度时，却可能对国家税收和企业的年度损益产生很大的影响。因此，财会人员应重视这一问题，在会计核算中严格进行会计处理，以确保国家税款的及时足额入库。

转载此文件