企业间的直接借贷虽然从法律的角度看不规范，但从会计的角度讲，还是应该如实地反映，否则就无法满足会计信息的真实性要求，导致会计信息失真，误导会计报表使用者。怎样才能在企业会计报表中进行恰当、如实地反映呢？

　　一、在资产负债表中的反映

    把企业拆出资金作为“投资活动”、拆入资金作为“筹资活动”符合经济活动的本质，能真实反映企业业务活动的本来面目。相应地，在资产负债表中，拆出资金列入“短（长）期投资——其他债权投资”，拆入资金列入“短（长）期借款——非金融机构借款”项目。

　　二、在利润及利润分配表中的反映

    因企业之间相互拆借款项而相应产生的利息收入、利息支出，在利润及利润表中通常列示为“财务费用”。企业拆出资金系投资活动，收到的拆出资金利息应反映在“投资收益”项下；而拆入资金系筹资活动，支付的拆入资金利息仍应在“财务费用”中反映。

　　三、在现金流量表中的反映

　　（1）拆入资金产生的现金流量在“筹资活动产生的现金流量”中反映。企业拆入资金的现金流入列入“借债所收到的现金”项目，到期偿还本金产生的现金流出列入“偿还债务所支付的现金”项目，支付借款利息产生的现金流出列入“偿付利息所支付的现金”项目。

　　（2）拆出资金产生的现金流量在“投资活动产生的现金流量”中反映。企业拆出资金的现金流出列入“债权性投资所支付的现金”项目，到期收回的本金列入“收回投资所收到的现金”项目，收到的利息收入列入“收到的其它与投资活动有关的现金”项目。

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