·计提坏账准备的范围

    企业对于应收账款、其他应收款及符合条件的应收票据和预付账款计提坏账准备。

　　（1）企业应当定期或者至少于每年年度终了，对应收账款和其他应收款进行检查，预计其可能发生的坏账损失，并计提坏账准备。

　　（2）企业持有的应收票据不得计提坏账准备。对于未到期应收票据，如有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准备。

　　（3）企业的预付账款如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并计提相应的坏账准备。

　　·全额计提坏账准备的规定

　　除有确凿证据表明该项应收款项不能收回，或收回的可能性不大外（如债务单位撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等，以及应收款项逾期3年以上），下列各种情况一般不能全额计提坏账准备：

　　（1）当年发生的应收款项；

　　（2）计划对应收款项进行重组；

　　（3）与关联方发生的应收款项；

　　（4）其他已逾期，但无确凿证据证明不能收回的应收款项。

　　·账户设置“坏账准备”账户用于核算企业提取的坏账准备。

　　·坏账准备核算的实例

　　1.以销货比率法核算坏账准备实例　

　　［例］某企业2000年的赊销净额是300 000元，根据历史经验并参照当前有关资料，估计坏账损失约占赊销净额的8%。

　　1.2000年末计提当年的坏账准备。则应作如下会计分录：

    借：管理费用－坏账损失　　　　　　　　　24 000

      　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　24 000

　　2.2001年确认一笔5 000元的坏账，经批准转销。则应作如下会计分录：

    借：坏账准备　　　　　　　　　　　　 5 000 

      　贷：应收账款　　　　　　　　　　　5 000

    2.以账龄分析法及应收账款余额比率法核算坏账准备实例　

　　以账龄分析法及应收账款余额比率法核算坏账准备的方法是类似的，以下以应收账款余额比率法为例介绍坏账准备的核算。

　［例1］明达公司于2000年初开业，该公司采用应收账款余额比率法核算坏账准备。2000年末公司应收账款的余额为100 000元，估计坏账损失率8‰，应提取坏账准备800元，分录如下：

     借：管理费用──坏账损失　　　　　　　　　　800

       　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　800

　［例2］2001年，公司应收达利公司的账款900元，经确认为坏账，应予转销，分录如下：

    借：坏账准备　　　　　　　　　　　　　900 

      　贷：应收账款──达利公司　　　　　900

　［例3］2001年末，公司应收账款的余额为140 000元，坏账准备期末余额应为1 120元（14 000×8‰），调整前的“坏账准备”账户余额为借方100元，应调增坏账准备1 220元（1 120＋100）。分录如下：

    借：管理费用──账损失　　　　　　1 220

      　贷：坏账准备　　　　　　　　　1 220

　［例4］2002年，去年已转销的达利公司账款900元又收回。应同时作如下分录：

    借：应收账款──达利公司　　　　　　　  900 

      　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　900

    借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 900

      　贷：应收账款──达利公司　　　　　　900

　　［例5］2002年末，公司应收账款余额为200 000元，坏账准备期末余额应为1 600元，（200 000×8‰），调整前的“坏账准备”账户余额为2 020元，公司应调减坏账准备420元（1 600－2 020）。分录如下：

    借：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　 420 

      　贷：管理费用──坏账损失　　　　　　　420

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