其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币性资金。就其性质而言，其他货币资金与现金和银行存款都属于货币资金，但由于存放地点和用途有所不同，因此，在会计上是分别核算的。其他货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金和信用卡存款等。对其他货币资金应设置“其他货币资金”科目核算，在该科目下，可再分设外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金和信用卡存款等明细科目。

     一、外埠存款

    外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。

    [例]某企业委托当地开户银行汇款10 000元给采购地银行开立专户，应编制会计分录如下：

    借：其他货币资金——外埠存款    10 000

        贷：银行存款　　　　　　　　　　　lO 000

    收到采购员交来的供应单位发票等报销凭证9 360元(含增值税)，应编制会计分录如下：

    借：物资采购　　　　　　　　　　　　　　8 000

        应交税金——应交增值税(进项税额)    1 360

        贷：其他货币资金——外埠存款   　　　　　 9 360

    采购员完成了采购任务，将多余的外埠存款转回当地银行，根据银行的收账通知，转销“其他货币资金——外埠存款”科目，应编制会计分录如下：

    借：银行存款    640

        贷：其他货币资金——外埠存款    640

    二、银行汇票存款

    银行汇票存款是指企业为了取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。

    [例]某企业要求银行办理银行汇票9 000元，在企业提交银行汇票委托书并将9 000元交存银行、取得银行汇票时，应根据银行退回的委托书存根联，编制会计分录如下：

    借：其他货币资金—银行汇票存款    9 000

        贷：银行存款   　　　　　　　 9 000

    企业使用银行汇票后，根据发票账单及开户行转来的银行汇票第四联等凭证8 190元(含增值税)，编制会计分录如下：

    借：物资采购   　　　　　　　　　　　　 7 000

        应交税金——应交增值税(进项税额)    1 190

        贷：其他货币资金——银行汇票存款   　　　　 8 190

    银行汇票使用完毕，应转销“其他货币资金——银行汇票存款”科目的余额810元，编制会计分录如下：

    借：银行存款　　　　　　　　　　　810

        贷：其他货币资金——银行汇票存款　810

    如果上述9 000元汇票超过付款期限或由于其他原因未曾使用而退回时，应将其转至“银行存款”科目。

    三、银行本票存款

    银行本票存款是指企业为了取得银行本票，按照规定存入银行的款项。

    [例]某企业申请办理银行本票11 700元，在企业向银行提交银行本票申请书并将款项交存银行、取得银行本票时，应根据银行盖章退回的申请书存根联，编制会计分录如下：                          

    借：其他货币资金——银行本票存款    11 700

        贷：银行存款  　　　　　　　　  11 700

    企业使用银行本票后，应根据发票账单等有关凭证，编制会计分录如下：

    借：物资采购    　　　　　　　　　　　　10 000