“应收账款”账户是核算企业因销售商品、材料、提供劳务等应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期未能收款的商业承兑汇票。按现行财务制度规定，企业发生应收账款时其账务处理为：借记“应收账款”，贷记“产品销售收入”、“应交税金——应交增值税（销项税额）”。待款项收回时，冲减“应收账款”，增加“银行存款”或“现金”。但在实际操作中，个别企业在销售商品而货款未到时的会计处理可谓五花八门，会计科目张冠李戴。如某装饰公司为某单位装饰楼房，自垫付材料81000元，会计分录为：

    借：应收账款　　　 81000

    　　贷：原材料　　　　　　　　81000

    这是不符合财务制度规定的，正确的账务处理是：

    借：工程施工　　　 81000

    　　贷：原材料　　　　　　　　81000

    企业销售货物，难免有些账款收不回来，造成销货业务上的损失。现行财务制度规定，实行坏账准备金制度的企业，是依照应收账款年末余额按规定的比例计算提取坏账准备的。提取时，借记“管理费用”，贷记“坏账准备”；确认坏账时，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”。如果年末余额核算不准，就可能会加大费用，同时使利润减少，相应就会造成少纳企业所得税。

    如某五金综合厂2001年初提取坏账准备金余额4100元（该企业2000年末应收账款余额为820000元，经批准该企业提取坏账准备金比例为5‰）。

    经税务机关检查，该企业2001年末应收账款余额实为254000元，按规定该企业应提取坏账准备金254000×5‰＝1270（元），但企业却作出如下会计分录：

    借：待摊费用　　　　　4100

    　　贷：坏账损失　　　　　　　　4100

    这个账务处理是错误的，正确的处理应为：

    借：管理费用　　　　　1270

    　　贷：坏账准备　　　　　　　　1270

    由于企业多提坏账准备金4100－1270＝2830（元），还应作如下分录：

    借：坏账准备　　　　　2830

    　　贷：管理费用　　　　　　　　2830

    将其不应提取的差额部分2830元冲销，调增利润2830元。

    综上所述，应收账款及其余额账务的处理是否正确，与企业利润及税额有着直接的关系，所以，企业应加强“应收账款”账户的核算，促进经营管理。
 
 

转载此文件