查看正文 ·外币兑换业务的会计处理
1.外币兑换业务是指企业从银行等金融机构购入外汇（售汇）或向银行等金融机构售出外汇（结汇）。
2.外币兑换业务核算要点：
（1）按实际支付或收到的人民币金额记录“银行存款”等科目。
（2）按实际向银行购入或销售的外币金额与按企业选定的市场汇价折合的人民币金额，记录相关科目。
（3）上述两项的差额计入“汇兑损益”，计入当期费用。
（4）在日常核算中逐笔确认外币兑换业务形成的汇兑损益。
3.实例
［例1］某企业以人民币作为记账本位币，采用业务发生当日市场汇价作为折合汇率。2月15日出口产品，售价1 000美元，当日市场汇价为＄1＝￥8.00，2月20日收到外汇并向银行结汇，当日市场汇价为＄1＝￥9.00，结汇银行的美元买入价为＄1＝￥8.8，实际收到人民币 8 800元。
应作分录：
（1）2月15日出口产品
借：应收账款（＄1000×8） 8 000
贷：产品销售收入 8 000
（2）2月20日收款
借：银行存款──（人民币）户 8 800
财务费用 200
贷：应收账款（＄1000×9） 9 000
“应收账款”账户由于折算汇率变动而形成的汇兑损益将在期末予以调整。
［例2］某企业以人民币作为记账本位币，采用业务发生当日市场汇价作为折合汇率。1月20日为偿还一笔10 000美元的长期借款而向银行购入外汇，当日市场汇价为＄1＝￥8，该银行的美元卖出价为＄1＝￥8.2，企业实际支付人民币82 000元。
应作分录：
借：长期借款（＄10 000×8） 8 800
财务费用 2 000
贷：银行存款──（人民币）户 82 000
“长期借款”账户由于折算汇率变动而形成的汇兑损益将在期末予以调整。
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