在生产经营过程中，往往形成部分暂时闲置的资金，用好、用活资金是企业提高经济效益的重要途径之一，为了提高效益、降低风险，企业一般通过委托银行贷款的方式对这部分富余资金进行投资。

    对于一年（含一年）以下的委托贷款，在“短期投资”科目下单位设置明细科目进行核算；一年以上的委托贷款，需要设置“长期债权投资——其他长期债权投资（本金、应计利息）”、“投资收益”等科目进行核算。按照权责发生制的原则，企业委托银行贷款所支付的委托手续费，金额较小的，可以于委托时一次计入损益；金额较大的，可以在委托贷款期间于确认利息收入时摊销，计入损益。

    例：Ａ企业于2000年1月1日委托工商银行发放贷款100万元，同时支付银行手续费3.6万元。银行将这笔资金贷于乙企业并按季结息，贷款期限3年，年利率12％。

    甲企业的账务处理如下：

    1.汇出存款并支付手续费：

    借：长期债权投资——其他长期债权投资（本金）1000000

        待摊费用——手续费  36000

        贷：银行存款     1036000

    2.每月月末企业计提利息：

    借：长期债权投资——其他长期债权投资（应计利息）  1000

         贷：投资收益     10000

    3.每月应摊销委托手续费1000元（36000÷3÷12）：

    借：投资收益      1000

        贷：待摊费用——手续费  1000

    4.工商银行每季向乙企业收回贷款利息：1000000x12％÷4＝30000元，按照《营业税暂行条例》及其实施细则的有关规定，工商银行应代扣代缴营业税：30000x8％＝2400元（假设不考虑城建税及教育费附加）。工行每季应支付甲企业利息：30000-2400＝27600元。收回利息时，企业根据银行转来的代扣税款通知单及相关原始凭证作分录如下：

    借：投资收益 2400

        贷：应交税金——应交营业税 2400

    借：银行存款                27600

        应交税金——应交营业税   2400

    贷：长期债权投资——其他长期债权投资（应计利息） 30000

    5.收回投资时，作分录如下：

    借：银行存款        1000000

        贷：长期债仅投资——其他长期债权投资（本金） 1000000

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