（一）企业按规定按季预交所得税时，应作如下会计分录：

     借：预交所得税

         贷：银行存款--人民币户

    （二）年终汇算清缴时，按规定计算出应当缴纳的税额时，应作如下会计分录：

    借：未分配利润

        贷：应交税金--应交所得税

    同时结转已预交所得税税额，作如下会计分录：

    借：应交税金--应交所得税

        贷：预交所得税

    假如全年预交所得税大于当年应交所得税，对于多交的部分，如税务机关决定留待下年度抵交，可于下一年度预交所得税时予以扣除；如税务机关同意将多交税款退回该企业，则应于收到退回税款时作如下会计分录：

    借：银行存款--人民币户

        贷：预交所得税

    假如企业全年预交所得税税额少于全年应交所得税税额，则按规定应当补缴少交的部分，实际补缴时，应作如下会计分录：

    借：应交税金--应交所得税

       贷：银行存款--人民币户

    （三）外方投资者用利润再投资按规定可允许退税的会计处理

    按规定，外商投资企业的外方投资者，将从企业取得的利润直接投资于该企业，增加注册资本或者作为资本投资开办其他外商投资企业，且经营期不少于5年的，经批准，可退还部分已缴纳所得税。收到退还税款时：

    借：银行存款

        贷：应交税金--应交所得税

    （四）企业清算所得应交所得税的会计处理

    中外合资企业经营期满，应进行解散清算，对清算中发生的清算净收益，应视同企业的利润缴纳所得税。计算应交的所得税税额时，作如下分录：

    借：清算损益

        贷：应交税金--应交所得税

    实际缴纳这部分所得税时，应作如下会计分录：　

    借：应交税金--应交所得税　　

        贷：银行存款

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