短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。为了支持外商投资企业的生产经营活动，扩大对外经济技术合作，我国有关银行按照国家政策，本着安全、有利、服务的原则，对外商投资企业的建设工程及生产经营所需的资金提供贷款，贷款的种类有用于规定期限内周转使用的生产周转借款；用于季节性、临时性需要的临时借款；以外汇为抵押的外汇抵押人民币借款，以及发行短期融资债券等。借款可以是人民币借款或是外汇借款，现择要举例说明如下：

    (一)外汇抵押人民币借款的核算

    【例1】A公司以15 000美元作为抵押，向银行借入1年期外汇抵押借款100 000元，借款利率为8％，10月1日借款时美元汇率为8．30元，到期还款时美元汇率为8．40元，抵押品利息归A公司收入。

    (1)借入时会计分录为：

    借：银行存款——人民币户    100 000

        贷：短期借款——外汇抵押人民币借款    100 000

    借：其他应收款——现汇抵押(US$15 000×8．30)  124 500

        贷：银行存款——美元户(US$15 000×8．30)    124 500

    (2)到期一次偿还本息时会计分录为：

    借：短期借款——外汇抵押人民币借款    100 000

        财务费用——利息支出(100 000×8％)8 000

        贷：银行存款——人民币户    108 000

    借：银行存款——美元户(US$15 000×8．40)    126 000

        贷：其他应收款——现汇抵押    126 000

    外汇帐户余额按规定每月调整一次，本例不重复。

    (二)外币短期借款的核算
                      
    【例2】A公司向银行借入美元短期借款50 000元，借期1年，年利率为109，6，到期支付本息。10月1日借款时美元汇率为8．30元，当年末美元汇率为8．40元，次年9月底到期时美元汇率为8．50元。

    (1)借入美元借款时的会计分录为：

    借：银行存款——美元户(US$50 000×8．30)415 000

        贷：短期借款——美元户415 000

    (2)年末计算应计利息时的会计分录为：

    借：财务费用——利息支出[(us$50 000×1O％×3／12)×8．40]10 500

        贷：其他应付款——应计利息支出    10 500

    (3)期末偿还本息时的会计分录为：

    借：短期借款——美元户(US$50 000×8．50)425 000

        财务费用——利息支出[(US$50 000×lO%×9／12)×8．50]    31 875

       其他应付款——应计利息支出 (US$50000×10％×3/12)×8.50    10 625

       贷：银行存款467 500

    外汇帐户余额应按月调整分录，本例不重复。

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