查看正文 预收、应付帐款即通常所称的“商业信用”，它是指商品交易中延期付款或延期交货而形成的借贷关系，包括应付票据、应付帐款和预收货款等。在市场经济条件下，商业信用是企业短期资金的重要来源，已成为企业筹集资金的重要途径。
(一)应付票据的核算
应付票据是指企业对外发生债务时所开出或承兑的票据，是企业的一种书面债务凭证。应付票据经过承兑称为承兑汇票。由企业承兑的称为商业承兑汇票，由银行承兑的称为银行承兑汇票。应付票据按是否计算利息，分为无息应付票据和带息应付票据两种。现举例说明如下：
【例1】A公司于6月1日按合同开出汇票5．85万元，用于购买原材料，期限为6个月，不付息，并请银行承兑，支付手续费1‰。
(1)向银行申请承兑，按1‰支付承兑手续费。其会计分录为：
借：财务费用——承兑手续费(58 500×1‰) 58．50
贷：银行存款 58．50
(2)支付承兑汇票时的会计分录为：
借：材料采购 50 000
应付税金——应付增值税8 500
贷：应付票据——银行承兑汇票 58 500
(3)到期时，企业无力支付票据，由银行负责支付，并向企业转来改作贷款的通知。企业的会计分录为：
借：应付票据——银行承兑汇票 58 500
贷：短期借款 58 500
(4)经过协商，A公司于到期后15天归还银行借款，并按每天4‰计算罚息(欠息另计)。其会计分录为：
借：短期借款 58 500
营业外支出——罚款 351
贷：银行存款 58 851
“应付票据”帐户应按票据的不同货币分别核算，并设置“应付票据登记簿”，详细登记每笔票据的内容、货币单位、金额、承付日期等各项资料，到期付清时，应在登记簿的有关栏内予以注销。
(二)应付帐款的核算
应付帐款是指企业因购买材料、物资和接受劳务供应等而付给供货单位的帐款。不属于上述业务的应付款项，如应付费用、税金及存入保证金等应记入有关应付款，不在“应付帐款”帐户中核算。
“应付帐款”应按不同的货币和不同的供应单位设置明细帐，并应经常检查，定期与对方核对帐目，及时清偿。期末应付帐款应按未清偿的数字列示，不能与应收帐款及预付货款相互抵销，也不能与未实现销售的存货、产成品相互抵销。
(三)预收货款的核算
预收货款是指企业按照合同规定向购货单位预收的完全或部分货款。企业按照合同规定预收货款时，借记“银行存款”帐户，贷记“预收货款”帐户，待产品销售实现时，应按销售金额借记“应收帐款”帐户，贷记“产品销售收入”帐户，并将预收的货款自“预收货款”帐户转入“应收帐款”帐户。
“预收货款”帐户应按不同的货币和购买单位设置明细帐，进行明细核算。
预收货款情况不多的企业，也可以将预收的货款直接记入“应收帐款”帐户，不设“预收货款”帐户。
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