现金流量表是反映企业一定时期内现金收入和现金支出情况的报表。现金流量表的主要内容包括三个方面：一是经营活动产生的现金流量，它反映的是经营活动所产生的现金流量净额；二是投资活动产生的现金流量，它反映的是投资活动所产生的现金流量净额；三是筹资活动所产生的现金流量，它反映的是筹资活动所产生的现金流量净额。三者构成现金及现金等价物净增加额，用以评定企业资金活动的灵活性和经营的有利性及风险性。由于财务状况变动表尚存在使用权责发生制下会计信息的不足，如企业因应收帐款中呆帐较多或存货中商品积压，往往使报表无法准确预测企业未来的偿债能力和支付能力，而现金流量表则可弥补这种不足，因此我国财政部决定于1998年起，停编财务状况变动表，改为编制现金流量表。这也是与国际上的做法相一致的。 

    现金流量表的结构和内容 

    现金流量表是以现金为基础编制的，它所指的现金包括“现金”和“现金等价物”，其中“现金”是指库存现金和可以随时支付的存款；“现金等价物”是指期限短、流动性强、易于转换和风险小的投资，如从购买日起3个月内到期的可流通的短期债券投资等。 

    企业的现金流量是指某一段时期内企业现金流入和流出的数量。现金流量表的结构包括基本报表和补充资料。 

    (一)基本报表的内容 

    1．经营活动产生的现金流量。它是指企业正常业务活动产生的现金流量，包括企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。其中现金流入包括：①销售商品、提供劳务收到的现金；②收到的租金；③收到的增值税销项税额；④退回的增值税款和其他税费；⑤收到的其他与经营活动有关的现金。现金流出包括：①购买商品、接受劳务支付的现金；②经营租赁所支付的现金；③支付工资、税款和其他与经营活动有关的现金。 

    2．投资活动产生的现金流量。它是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置的现金活动。其中流入的现金主要包括：①收回投资、分得股利和利润；②取得债券利息收入；③处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额。流出的现金主要包括购建固定资产、无形资产和其他长期资产，权益性投资和债权性投资所支付的现金。 

    3．筹资活动是指企业因筹集资金而使资本和债务发生变化的现金活动。其中流入的现金主要包括吸收权益性投资、发行债券和借款所收到的现金。流出的现金主要包括偿还债务、支付筹资费用、分配股利或利润、偿付利息、支付融资租赁费以及减少注册资本所支付的现金。 

     以上三个方面的现金流入小计减去现金流出小计后的净额，分别为经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量净额。三项现金流量净额之和加上汇率变动对现金的影响额的总和为“现金及现金等价物净增加额”。 

     (二)补充资料的内容 

    1．不涉及现金收支的投资和筹资活动。包括以固定资产偿还债务，以投资偿还债务，以存货偿还债务以及以固定资产进行投资。 

    2．将净利润通过间接法调节为经营活动的现金流量。通过调节以后，计算出经营活动的现金流量，并与直接法计算结果核对相符。 

    3．现金及现金等价物净增加情况。通过现金及现金等价物期末、期初余额的对比，核对现金及现金等价物的净增加额是否相符。

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