现金流量表的编制程序有两种：一种是采用工作底稿法，即利用工作底稿，对利润表和资产负债表的数据逐一进行分析并编制调整分录，从而编制现金流量表；另一种是T形帐户法，即利用T形帐户，对利润表和资产负债表的数据逐一进行分析并编制调整分录，从而编制现金流量表。

    (一)现金流量表工作底稿的结构 

    在直接法下，工作底稿分为三个部分：一是资产负债表项目(其中又分为借方项目和贷方项目两个部分)；二是利润表项目；三是现金流量表项目。工作底稿共分为五栏：第一栏是项目栏；第二栏是期初数(仅填列资产负债表各项目的期初数)；第三、四栏是调整分录(分借方和贷方两栏)；第五栏是期末栏，这一栏数字，可直接用来编制正式的现金流量表。 

    (二)采用工作底稿法的程序 

    工作底稿法的程序可分为以下几步： 

    第一步：将资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏。凭以作出相应的调整。 

    第二步：对当期业务进行分析并作下列调整： 

    (1)将资产负债表中资产、负债及所有者权益项目和利润表中的收入、成本和费用项目调整为以现金为基础。 

    (2)将涉及资产负债表和现金流量表中的投资、筹资项目列入到投资和筹资活动的现金流量。 

    (3)将涉及到利润表和现金流量表中的投资和筹资项目列入到投资和筹资的现金流量。 

    (4)对并不涉及现金收支的调整分录分别记入“经营活动产生的现金流量”及投资活动和筹资活动的现金流量。 

    第三步：将调整分录过入工作底稿，并进行核对。 

    第四步：根据工作底稿的现金流量表逐项编制“现金流量表”。 

    (三)T形帐户的结构及程序 

    T形帐户法也是以资产负债表和利润表为基础的，它通过开设T形帐户将会计数据从权责发生制转换为收付实现制，具体步骤为： 

    (1)将资产负债表和利润表的各非现金项目分别开设T形帐户，并将各自的期末期初变动数过入各帐户。 

    (2)开设一个大的“现金及现金等价物”T形帐户，左边记入现金流入，右边记入现金流出，每边分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分。

    (3)以利润表项目为基础，分析非现金项目的增减变动，并据以编制调整分录。 

    (4)根据大的“现金及现金等价物”T形帐户编制正式的现金流量表。 

    T形帐户法的调整分录的内容基本上与工作底稿法一样，主要区别是工作底稿法是利用建立工作底稿，而T形帐户法则是建立T形帐户。企业可以根据本企业的生产经营特点和现金流量规模，选定适当的编制程序。特别是利用计算机软件编表，将大大简化工作量。

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