外商投资企业的固定资产除了作为资本投入和向国内、国外购入以外，还可采用自建、自制和进行技术革新、技术改造而取得。

    企业自建、自制的建筑工程和安装工程，是通过“在建工程”帐户进行核算的。该帐户的借方登记工程发生的各项支出；贷方登记完工工程的实际成本，其借方余额表示期末在建工程的实际成本。“在建工程”帐户应按自营和出包的工程项目以及预付工程价款的单位设置下列明细分类帐户：①建筑工程(按自营和出包类别分项目)；②设备安装工程(按自营和出包类别分项目)；③已完工程(按工程项目分户)；④待安装设备(按设备名称分户)；⑤工程用材料(按材料名称分户)；⑥预付工程价款(按承包单位分户)；⑦工程管理费。

    现举例说明出包方式和自营方式的在建工程的核算。

    (一)出包方式在建工程的核算

    例如，某企业建造厂房一幢，由建筑工程公司承包建造，按照承包合同，工程价款为500 000元，先预付60％，余额待工程竣工后付清。其会计分录如下：

    1．预付工程款60％：

    借：在建工程——预付工程价款    300 000

        贷：银行存款——人民币户    300 000

    2．工程竣工验收，结清工程价款余额：

    借：在建工程——建筑工程——出包    500 000

        贷：在建工程——预付工程价款    300 000

            银行存款——人民币户    200 000

    3．结转已完工程：

    借：在建工程——已完工程——厂房    500 000

        贷：在建工程——建筑工程——出包    500 000

    同时转作固定资产：

    借：固定资产——房屋及建筑物    500 000

        贷：在建工程——已完工程——厂房    500 000

    (二)自营方式在建工程的核算

    例如，某企业自建一条生产流水线的设备安装。

    1．在国内购入安装用材料38 000元，通过银行付款。其会计分录如下：

    借：在建工程——工程用材料    38 000

        贷：银行存款——人民币户    38 000

    2．在国内购入需要安装的A设备8台，每台2 400元，另付运输费、装卸搬运费共1 600元，通过银行支付。其会计分录如下：

    借：在建工程——待安装设备A    20 800

        贷：银行存款——人民币户    20 800

    3．外方投资者投入需要安装的B设备2台，每台US$4 000，当日美元汇率为8．30元，其会计分录如下：

    借：在建工程——待安装设备B    66 400

        贷：实收资本——外方投资者(US$8 000×8．30)    66 400

    4．设备安装工程领用材料3 400元。其会计分录如下：

    借：在建工程——设备安装工程——生产线    34 000

        贷：在建工程——工程用材料    34 000

    5．安装工程期间发生安装工人工资4 000元。其会计分录如下：

    借：在建工程——设备安装工程——生产线    4 000

        贷：应付工资    4 000

    6．设备安装工程领用A设备8台，B设备2台，进行安装。其会计分录如下：

    借：在建工程——设备安装工程——生产线87 200

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