预付账款是企业按照购货合同规定预付给供货单位的货款或定金。应设置“预付账款”账户进行核算。它的借方登记按合同规定预付的款项；贷方登记结转的预付货款，余额一般在借方，表示尚未结清的预付货款。“预付账款”账户应按不同的货币和供货单位设明细账。  

   【例13】某合营企业与C公司签订甲材料预购合同，预付30%定金计30000元。言明1个月后交货结账。编制会计分录如下：  

    企业按合同规定预付定金30000元时：  

    借：预付账款——C公司（人民币户）         30000  

        贷：银行存款——人民币户               30000  

    企业收到甲材料1000千克，每千克100元，计货款100000元，增值税额17000元，以银行存款支付余款70000元。同时结清预付货款。编制会计分录如下：  

    借：材料采购——甲材料               100000  

        应交税金——应交增值税（进项税额）17000  

        贷：银行存款——人民币户         87000  

            预付账款——C公司（人民币户）30000  

    预付账款不多的企业，也可以将预付的货款记入“应付账款”账户的借方。预付账款按实际付出的金额入账。

    需要说明的是，合营企业的预付账款如有确定证据表明其不符合预付账款性质，或因供货单位破产，撤消等原因无望再收到所购货物的。应将记入预付账款的金额转入“其他应收款”账户，再计提坏账准备。

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