纳税人在一个纳税年度的中间开业，或者由于合并、关闭等原因，经营期间不满一年的企业，应将其应纳税所得额，按实际经营期间相当于全年的比例，换算成全年所得额，按适用税率，计算全年税额。再就原比例，换算成实际经营期的应纳税额。营业期限不满一个月的，按一个月计算。

    其会计处理如下： 

    (1)计算出应缴的所得税时： 

    借：所得税 

        贷：应交税金—应交所得税 

    (2）实际上缴所得税时： 

    借：应交税金—应交所得税 

        贷：银行存款 

    （3）年末结转所得税费用： 

    借：本年利润—所得税 

        贷：所得税

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