销售折让，是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。销售折让应在实际发生时直接从当期实现的销售收入中抵减。

    销售退回，是指小企业售出的商品，由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。销售退回应当分别情况处理：

    （1）未确认收入的已发出商品的退回，不进行账务处理。

    （2）已确认收入的销售商品退回，应直接冲减退回当月的销售收入、销售成本等。

    企业发生的销售退回，按应冲减的销售收入，借记“主营业务收入”科目，按允许扣减当期销项税额的增值税额，借记“应交税金——应交增值税（销项税额）”科目，按已付或应付的金额，贷记“应收账款”、“银行存款”、“应付账款”等科目。按退回商品的成本，借记“库存商品”科目，贷记“主营业务成本”科目。如果该项销售已发生现金折扣，应在退回当月一并处理。

    对于报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的报告年度或以前年度的销售退回，应增设“以前年度损益调整”科目核算，并调整报告年度会计报表相关项目。企业应按退回商品相对应的收入，借记“以前年度损益调整”科目，按可冲减的增值税销项税额，借记“应交税金——应交增值税（销项税额）”科目，按已付或应付给购买方的款项，贷记“银行存款”或“应付账款”科目。按退回商品的成本，借记“库存商品”科目（如为按售价核算的库存商品，应按售价），贷记“以前年度损益调整”科目（按售价核算的库存商品，还应同时确认与所退回商品相对应的进销差价）。经过上述调整后，将“以前年度损益调整”科目的金额，转入“利润分配——未分配利润”科目，借记或贷记“利润分配——未分配利润”科目，贷记或借记“以前年度损益调整”科目。

    例：某小企业2004年12月25日销售一批商品，增值税专用发票注明售价30000元，增值税5100元，成本22000元。扣除已预收货款20000元，余款15100元尚未收到（该企业不设“预收账款”科目）。

    2005年4月20日（财务报告批准报出日之后）该批商品因质量出现严重问题被退回，并办妥有关手续，退回所收货款。

    根据上述业务编制如下会计分录：

    预收货款时：

    借：银行存款　20000

  　　  贷：应收账款　 20000

    销售实现时：

    借：应收账款               35100

  　　  贷：主营业务收入　                     　  　　30000

  　　　　  应交税金——应交增值税（销项税额）　5100

    销售退回时：

    借：主营业务收入             　　 30000

    　　应交税金——应交增值税（销项税额）5100

    　　贷：应收账款　                      　     15100

    　　　　银行存款　                      　     20000

    借：库存商品　　                  22000

   　　 贷：主营业务成本　                  　     22000

    例：承上例，假设销售退回发生的时间为2005年2月12日，该企业财务报告批准报出日之前。

    根据上述业务编制如下会计分录：

    销售退回时：

    借：以前年度损益调整　          　　　　30000

  　　  应交税金——应交增值税（销项税额）5100

   　　 贷：应收账款　         &nbs

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