小企业应采用应付税款法核算所得税。

    应付税款法是将本期税前会计利润与应税所得之间产生的差异均在当期确认所得税费用的会计处理办法。这种核算方法的特点是，本期所得税费用等于按照本期应税所得与适用的所得税率计算的应交所得税，即本期从净利润中扣除的所得税费用等于本期应交的所得税。

    小企业计算的当期所得税金额，借记“所得税”科目，贷记“应交税金——应交所得税”科目。

    例：某小企业2005年度按小企业会计制度计算的税前会计利润为3000000元，其应纳税所得额等于税前会计利润，所得税税率为33％。

    根据上述业务编制如下会计分录：

    应交所得税额＝3000000×33％＝990000（元）

    借：所得税　　990000

    　　贷：应交税金——应交所得税　　990000

    例：某小企业2005年核定的全年计税工资为800000元，全年实发工资为820000元。当年按小企业会计制度计算的税前会计利润为1200000元。所得税税率为33％，假定本企业全年无其他纳税调整因素。

    纳税调整数＝实发工资－计税工资＝820000－800000＝20000（元）

    应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整数＝1200000＋20000＝1220000（元）

    应交所得税额＝1220000×33％＝402600（元）

    借：所得税　　402600

    　　贷：应交税金——应交所得税　　402600
 

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