小企业月度终了，将本月应交未交增值税自“应交税金”科目（应交增值税）明细科目转入“应交税金”科目（未交增值税）明细科目，借记“应交税金”科目（应交增值税——转出未交增值税），贷记“应交税金”科目（未交增值税）。如本月为多交增值税的，应将本月多交的增值税自“应交税金”科目（应交增值税——转出多交增值税）明细科目转入“应交税金”科目（未交增值税）明细科目，借记“应交税金”科目（未交增值税），贷记“应交税金”科目（应交增值税——转出多交增值税）科目。

　　本月上交上期应交未交的增值税，借记“应交税金”科目（未交增值税），贷记“银行存款”科目。

　　例：某小企业为增值税一般纳税人，本月共发生销项税额119000元，进项税额76500元。进项税额转出15780元，已交增值税50000元。月末结转未交增值税。

　　根据上述业务编制如下会计分录：

　　借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税）　8280

　　　　贷：应交税金——未交增值税　8280

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