1.短期借款的账务处理

    (1)短期借款借人和偿还的账务处理：

    企业借人各种短期借款，按借人的实际本金数：

    借：银行存款

        贷：短期借款

    企业归还各种短期借款，应按实际归还数：

    借：短期借款

        贷：银行存款

    (2)短期借款付息的账务处理：

    按月预提利息时，以预提数借记“财务费用”账户，贷记“预提费用”账户，实际支付利息时，借记’“预提费用”账户；实际支付利息额若大于预提利息时，其差额借记“财务费用”账户，贷记“银行存款”等账户。假如小于预提利息时，差额用红字借记“财务费用”账户，贷记“预提费用”账户。

    企业借入的短期借款利息如果按月支付，或利息额不大且在借款到期时与本金一起偿还的，则在支付利息时，直接计人当期有关费用，按实际支付的利息额，借记“财务费用”账户，贷记“银行存款”等账户。

    2．应付账款和预收账款的核算

    (1)应付账款发生的账务处理。企业应付账款的发生有两种情况，应分别根据不同情形给予不同的会计处理：

    ①采购的材料已人库，但货款尚未支付，则根据发票所记载已到的收料凭证人账、按实际应付金额借记“材料采购”和“应交税金—应交增值税（进项税额）”账户，贷记“应付账款”账户。

    ②所购材料已到，但月终发票单据未到，货款尚未支付。在这种情况下，应在月终暂估计所购材料的成本和增值税，按暂估价借记“材料采购”和“应交税金一应交增值税（进项税额）”账户，贷记“应付账款”账户，下月初用红数字予以冲销，待发票单据到达后再付款。付款时，按实际支付额借记“材料采购”和“应交税金—应交增值税（进项税额）”账户，贷记“银行存款”账户。

    (2)应付账款偿还的账务处理：

    偿还应付账款时，如果是以现金和银行存款偿还，按实际支付额借记“应付账款”账户，贷记“银行存款”等账户。

    开出商业承兑汇票抵付应付账款时，应按票面金额借记“应付账款”账户，贷记“应付票据”账户。

    将应付账款转为应付票据时：

    借：应付账款

        贷：应付票据

    汇票到期，收到银行支付本息通知：

    借：应付票据

        财务费用

        贷：银行存款

    (3）预收账款发生的账务处理：

    按合同向购货单位预收货款，根据实际收到的款项：

      借：银行存款

          贷：预收货款

    (4）预收货款收到和冲转的账务处理：

    当产品销售实现时，应按实际价款和增值税记账：

    借：预收账款

        贷：主营业务收人

            应交税金—应交增值税（销项税额）

    如果预收货款大于实际售价，应退给购货单位货款价差，按实际退款额做账：

    借：预收账款

        贷：银行存款等账户

    如果预收货款小于实际售价，收到归还单位补足的货款，按实际收到的款项：

    借：银行存款

        贷：预收账款

    在预收货款不多的情况下，预收账款在“应收账款”中的账务处理。当供货方收到购货单位的预付款时，借记“银行存款”账户、贷记“应收账款”账户；产品销售实现时，、按实际价借记“应收账款”账户，贷记“主营业务收人”和“应交税金”账户。

    3．应付票据核算

    商业承兑汇票和银行承兑汇票核算的基本账户是“应付票据”。该账户贷方反映应付票据实际发生数，借方反映应付票据实际承付数；期末余额在贷方，表示尚未承兑的

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