通常，资产负债表中的每个项目均需填列“年初数”和“期末数”两栏。填制资产负债表是填制“年初数”和“期末数”。 

    (1)“年初数”的数字来源 

    资产负债表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。 

    (2)“期末数”的数字来源 

    “期末数”为月末、季末或年末的数字，其数字来源有以下几个方面： 

    ①总账余额。有些项目直接根据有关总账科目余额编制，如“应收票据”、“短期借款”等；有些项目需根据几个总账科目的余额编制，如“货币资金”，需根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目余额合并编制。 

    ②明细账余额。有些项目需要根据明细账余额进行编制，如“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额，应在本表中增设“预收账款”项目填列。 

    ③总账余额和明细账余额。资产负债表的许多项目，需要根据总账余额和明细账余额计算填列。如“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期的长期借款部分分析计算填列。 

    ④根据账户余额减去其备抵项目后的净额填列。如“应收账款”项目，根据“应收账款”账户的期末余额，减去“坏账准备”备抵账户余额后的净额填列。 

    ⑤备查登记簿记录。会计报表附注中的某些资料，需要根据备查簿中的记录编制。

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