现金流量表的编制方法有两种：一是直接法；二是间接法。直接法是通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。一般是以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，从而计算出经营活动的现金流量。间接法是以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及有关项目的增减变动，从而计算出经营活动的现金流量。《企业会计准则——现金流量表》规定采用直接法编表，但同时要求在附注中披露用间接法来计算经营活动的现金流量。所以两者必须同时应用。现将主要项目填表方法简述如下：

    (一)经营活动产生的现金流量

    1.“销售商品、提供劳务收到的现金”，一般包括：①收回当期的销售货款和劳务收入款；②收回前期销售货款和劳务收入款；③转让应收票据所取得的现金收入；④扣除因销货退回而支付的现金。在计算时应注意将增值税销项税额另行列项，因此应在“应收账款”和“应收票据”下分设“货款”和“增值税”两个明细账户，如果“应收账款”或“应收票据”的期初、期末差额为负数，应作为零计算，不能填列负数。

    例如，某公司本期收到商品销售收入200万元，存入银行。应收票据期初余额为20万元，期末余额为15万元；应收账款期初余额为30万元，期末余额为15万元。销货退回而支付的现金为2万元。该公司销售商品、提供劳务收到的现金为218[200+(20-15)+(30-15)-2]万元。

    2.“收到的税费返还”，一般包括收到的增值税、消费税、营业税、所得税和教育费附加的返还等。

    例如，某公司本期收回出口产品增值税退税34万元。收回消费税退还3.91万元，合计37.91(34+3.91)万元。

    3.“收到的其他与经营活动有关的现金”是指报表所列各收入项目以外的其他与经营活动有关的现金流入，如没收的包装物押金收入等。

    例如，某公司本期收到出借包装物没收押金0.2万元，该公司收到的“其他与经营活动有关的现金”为0.2万元。

    4.“购买商品、接受劳务支付的现金”，一般包括：①当期购买商品、接受劳务支付的现金；②当期支付前期的应付账款或应付票据(均包括增值税款)；③当期预付的账款；④减去当期因购货退回收到的现金。

    例如，某公司当期购买商品支付现金50万元，支付应付账款5万元，支付应付票据6万元(均包括增值税)。某公司“购买商品、接受劳务支付的现金”为61(50+5+6)万元。

     5．“支付给职工以及为职工支付的现金”是指企业支付给经营人员的工资、奖金、其他各种补贴和养老保险金等，属于工程人员的工资奖金等应作为投资活动产生的现金流量。

    例如，某公司支付给经营人员的工资、奖金等现金10万元，为职工支付的各种补贴和养老保险金2万元，该公司“支付给职工以及为职工支付的现金”为12(10+2)万元。

    6．“实际交纳的增值税款”是指企业当期实际支付的增值税进项税款。

    例如，某公司当期购买商品50万元，支付增值税现金8.5万元；支付前期进货的应付增值税款1．87万元；当期向税务机关交纳的增值税5.1万元。该公司本期“实际交纳的增值税款”为15.47(8.5+1.87+5.1)万元。

    7．“支付的所得税款”是指上期未交的所得税款和本期已交的本期所得税款，即包括：①前期发生在本期交纳的所得税；②本期发生的应交所得税额；③减本期期末未交的所得税款。

    例如，某公司期初未交上期所得税10万元，本期发生的所得税150万元，期末未交所得税12万元。该公司当期实际交纳的所得税为148(10+150-12)万元。

    8．支付的其他与经济活动有关的现金，如支付管理费用等现金支出1万元，其内容不属于表内所列各项目，应在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中列示。

    根据以上资料，某公司经营活动产生的现金流入量为256.11(218+37.91+0.2)万元，现金流出量为237.47(61+12+15.47+148+1)万元，经营活动产生的现金流量净额为18.64万元。

    (二)投资活动产生的现金流量

    1．“收回投资所收到的现金”，反映企业出售、转让或到期收回短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金。

    2.“取得债券利息所收到的现金”，反映企业从事债券投资所收到的利息。

    例如，某公司

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