企业在年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，以及本年度发生的以前年度重大会计差错的调整，处理如下：

    （1）企业调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损，借记有关账户，贷记“以前年度损益调整”账户；

    （2）企业调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损，借记“以前年度损益调整”账户，贷记有关账户；

    （3）企业由于调整增加或减少以前年度利润或亏损而相应增加的所得税，借记“以前年度损益调整”账户，贷记“应交税金——应交所得税”账户；

    （4）由于调整减少或增加以前年度利润或亏损而相应减少的所得税，借记“应交税金——应交所得税”账户，贷记“以前年度损益调整”账户；

    （5）经上述调整后，应同时将“以前年度损益调整”账户的余额转入“利润分配——未分配利润”账户。如为贷方余额，借记“以前年度损益调整”账户，贷记“利润分配——未分配利润”账户；如为借方余额，作相反会计分录。

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