期末，企业计算出存货可变现净值低于成本的差额，借记“管理费用——计提的存货跌价准备”账户，贷记“存货跌价准备”账户；

　　如果已计提跌价准备的存货的价值以后又得以恢复，应按恢复增加的数额，借记“存货跌价准备”账户，贷记“管理费用——计提的存货跌价准备”账户。

　　但是，当已计提跌价准备的存货的价值以后又得以恢复，其冲减的跌价准备金额，应以本账户的余额冲减至零为限。

　　例：某企业采用“成本与可变现净值孰低法”进行存货的价值的核算，并运用“备抵法”进行相应的账务处理。该企业1998年年末存货的账面成本为200000元，预计可变现净值为180000元。1999年年末存货的预计可变现净值为170000元。2000年年末存货的可变现净值为190000元。2001年末存货的可变现净值为210000元。请采用备低法进行账务处理。

　　具体处理如下：

　　（1）1998年年末，应计提的存货跌价准备为20000元。

　　借：存货跌价损失     20000
       贷：存货跌价准备  20000

　　（2）1999年年末，应计提的存货跌价准备为10000元。

　　借：存货跌价损失     10000
       贷：存货跌价准备  10000

　　（3）2000年年末，存货的可变现净值有所恢复，则应冲减计提的存货跌价准备为20000元。

　　借：存货跌价准备     20000
      贷：存货跌价损失   20000

　　（4）2001年年末，存货的可变现价值进一步恢复，则应冲减计提的存货跌价准备为10000元（以以前已入账的减少数为限度）。

　　借：存货跌价准备     10000
       贷：存货跌价损失  10000

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