债权人接受的非现金资产作为短期投资管理的，债权人应按重级债权的账面价值加上应支付的相关税费，作为短期投资成本。如果所接受的短期投资中含有已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息，按重组债权的账面价值减去应收股利或应收利息，加上应支付的相关税费后的金额，作为短期投资成本。

　　涉及补价的，按以下规定确定受让短期投资的实际成本：

　　（1）收到补价的，按重组债权的账目价值减去补价，加上应支付的相关税费，作为短期投资成本。

　　借：短期投资

　　　　坏账准备

　　　　银行存款（收到的补价）

　　　贷：应收账款

　　　　　银行存款（支付的相关费用）

　　　　　应交税金

　　（2）支付补价的，按重组债权的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为短期投资成本。

　　借：短期投资

　　　　坏账准备

　　　贷：应收账款

　　　　　银行存款（支付的补价和相关费用）

　　　　　应交税金

　　例：甲企业欠乙企业购贷款80O00元，甲企业短期内不能支付货款。经协商，乙企业同意甲企业以其持有的短期股票支付货款，甲企业短期股票投资的账面余额为60000元，已提跌价准备为8000元。乙企业对该项应收账款计提5000元的坏账准备，对收到的股票作为短期投资核算。根据上述资料，乙企业应在债务重组日作如下会计处理：
 
　　借：短期投资　　　　　　　75000 

　　　　坏账准备　　　　　　　5000 

　　　贷：应收账款——甲企业　80000

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