按照企业会计制度规定，发行债券的企业，应当按照实际的发行价格总额，作负债处理；债券发行价格总额与债券面值总额的差额，作为债券溢价或折价，在债券的存续期间内按实际利率法或直线法于计提利息时摊销，并按借款费用的处理原则处理。

　　为了反映债券发行及偿还情况，企业应设置"应付债券"账户，同时按债券面值、债券溢价、债券折价、应计利息设置明细账户。

　　"应付债券——债券面值"的贷方记录所发行的应付公司债券的票面价值；借方记录偿还所发行的公司债券的票面价值；余额在贷方，反映企业尚未偿还的公司债券的票面价值。

　　"应付债券——一债券折价"的借方记录所发行的应付公司债券的折价；贷方记录公司债券折价的摊销；余额在借方，反映企业尚未摊销的公司债券的折价。

　　"应付债券——债券溢价"的贷方记录所发行的应付公司债券的溢价；借方记录公司债券溢价的摊销；余额在贷方，反映企业尚未摊销的公司债券的溢价。

　　"应付债券——应计利息"的借方记录所偿付的应付公司债券的利息；贷方记录所发行的公司债券的应付利息；余额在贷方，反映企业尚未偿还的公司债券的应付利息。应付债券的利息费用应按期计算，利息费用金额不大的，可于实际支付利息时一次计入财务费用。

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