一、审计目的
通过审计，摸清股份制商贸企业的基本情况，了解国有商贸企业在改制、改组、改造过程中取得的经验，存在的问题，促使股份制商贸企业规范操作，加速机制转换，保证国家权益和国有资产保值增值，防止国有资产流失，促进股份制企业健康发展。
二、审计对象和审计范围
审计国有资产占控股地位的部门商贸股份有限公司（包括上市公司）和有限责任公司XXXX年度的资产、负债和损益的真实性、合法性和股票上市和股份制运作情况，必要时可追溯到其改制、改组或改造过程中的有关事项。
三、审计内容和审计重点
（一）股份制公司设立的合法性、资产的真实性和合规性
1、设立股份制公司是否具备法律规定的条件，特别是公司章程中发起人认购股份的比例是否符合《中华人民共和国公司法》的规定。
2、股本设置是否符合规定，实收资本与注册资本是否一致，注册资本的数额是否符合规定；会计师事务所出具的验资报告是否真实。
3、改制前企业资产的真实、合规性。重点审计有无将国有资产转作负债，人为调减账面国有资产；有无将国有资产转移账外，造成流失；有无将改制前利润拖延到改制后分配，国有资产被非国有股东无偿享有。
（二）资产评估、产权界定和股本到位情况
1、国有资产管理部门对资产评估确认的真实性和合法性
重点审计国有资产管理部门是否按规定审核确认股份制改造企业资产评估，审核确认是否真实、正确和合规；资产评估范围是否全面，有无遗漏或重量复；土地使用权、商誉等无形资产是否作价；是否符合《国有资产评价管理办法》的规定，有无高估或低估现象；国有资产评估增值是否被其他非国有股东无偿享有。
2、产权界定的完整性和正确性
改制企业财产的所有权是否进行了界定；产权界定是否符合《企业国有资产所有权界定暂行规定》，对产权不清的财产是否按规定进行了处理。
3、股本是否及时、足额到位
重点审计个人、集体等非国有股本是否及时、足额到位，有无用国有资金代垫职工个人股或由企业为个人、集体等股东提供贷款担保作其股本。
（三）企业资产、负债和损益的真实性、合法性和公司的经营情况
资产、负债和损益审计的内容除按常规进行外，重点审计如下内容：
1、短期投资和长期投资审计
对企业的短期投资要审查有价证券的情况和购买时发生的费用是否真实，是否按实际发生的价款入账；投资收益是否及时入账。
对长期投资的审计，要审查有无巨额坏账；股票投资的入账核算是否符合规定，相关收益和损失是否计入当期损益；债券投资的入账是否合规，债券溢价、折价的摊销是否符合财务制度规定；企业的投资有无经过董事会决议，有无越权决策造成损失；重大投资是否符合《招股说明书》的规定；审查投资是否进行了资产评估的和可行性分析。
2、损益的真实性和利润分配审计
商品销售收入审计时要重点审计有无截留或多报收入的问题，销售的折扣和折让是否合法，有无将取得的销售收入隐匿挪作基建再投资、福利开支的问题，其他业务收入是否全部入账；商品销售成本审计主要审查核算方法是否符合一贯性、配比性会计原则，有无多转或少转销售成本问题，审查商品削价准备的计提是否合规；费用审计主要审查能否正确划分收益性支出与资本性支出的界限，有无扩大开支范围乱支乱列的问题；开办费等递延费用的摊销是否符合财务制度的规定。
利润审计主要审查利润总额的形成、计算是否正确、利润分配程序是否符合财务制度的规定，是否按规定提取了盈余公积金、公益金、支付普通股利是按实收股本分配还是按计划募集股本分配，分红是否遵循了同股同利的原则，有无国家股应分不分或少分，内部职工股或其他股多分的问题，有无个人、集体等非国有股本没有到位却参与分红的现象。
3、国有资产保值增值审计
国有股权益总额计算是否正确、合规；有无将国有资产变为“企业股”或“职工集体股”有无将国有资产无偿转为各股东共享的公积金、公益金，将股票无偿或低于公开发行价发售给企业职工或他人；股票发行溢价是否作为资本公积入账；是否遵守了资本保全原则，有无随意减少国家股本和国家权益；增资扩股和股份转让是否符合《公司法》有关规定；有无低价或虚假报废处理转移企业资产；股东有无长期占用公司资产，公司有无为其代垫费用；应缴国家收益是否及时足额上缴，有无被截留或挪用；存货中有无潜亏因素，库存商品有无大量积压；利润是否真实，有无该提不提，该摊不摊造成虚盈实亏以及隐匿损失不报问题。
4、股票上市审计
公司在股票上市过程中向有关部门报送和向社会公众公布的材料是否真实，有无虚假性说明、误导性陈述或重大遗漏；上市募集资金的使用是否合理；股票业务是否符合国家规定和证券监管部门的要求，有无法人股上市和职工个人股提前上市问题。
5、公司运作情况
重点了解股份制被审计单位运作后是否建立了权责分明、管理科学、激励和约束相结合的内部管理机制；国有资产代表是否履行了职责，有关部门对其管理的情况；公司董事、监事、经理是否遵守公司章程，有无将公司资金借贷给他人或以本公司资产为本公司的股东或者其他个人债务提供担保等；企业年度财务报告是否经社会中介机构审计，其出具的审计报告是否客观、公正。

转载此文件