审计署沈阳特派办



——谈实行审计日记制度一个多月来的体会

　　审计日记制度作为《审计机关审计项目质量控制办法》中的一项新举措，自今年4月1日实施以来，受到广大审计人员的关注。全面推行审计日记制度是贯彻落实审计项目质量控制办法的一项重要措施。通过一个多月以来撰写审计日记的实践，我办审计人员逐渐体会到通过记审计日记来控制审计质量、降低审计风险的必要性，尝到了实行该项制度的"甜头"，感到这项制度的推出非常必要和及时。

　　审计日记是审计工作过程的真实记录，主要反映的是审计人员实施审计检查的范围和方法，它不需要被审计单位签字认可。但却是检查审计人员工作状况，分清审计责任，防范审计风险所必不可少的记载。审计人员应当真实、完整地记录审计日记，不应遗漏和虚构。

　　从审计实践来看，审计日记可以按时间顺序反映其每日实施审计全过程，也可以根据工作的连续性，分段来记。但一定要围绕着审计实施过程中的具体查证过程和结果来写，包括审查了哪些文件和资料，找了哪些人谈话以及询问的相关内容。其实审计日记也是整理和归纳审计人员思路的一个很好的途径，便于以后查找方便。

　　实行审计日记制度，实际上是一种过程控制、程序控制。它能够督促审计人员严格执行计划和方案，认真负责地实施审计，同时它还是追究或解脱相关人员责任的重要依据。因为审计质量控制的核心是分清责任，责任明确才能较好地对审计全过程和各个层次人员的工作质量进行控制，也便于进行责任追究。

　　以前编写的审计工作底稿，只注重审计查出问题的记录而忽视审计工作过程记录，结果造成在实际工作中，有些审计人员不记录工作过程，只记录查出的问题。这种做法虽然方便审计复核和复议，但不能客观地分清审计责任和防范风险，一旦审计过的单位暴露出新的问题，便无法分清审计时是否检查过这个环节，是通过什么方式检查的，找过哪些人了解情况等等。此外，这也不利于检查审计人员的履行工作职责的情况。

　　审计日记制度不仅是质量控制的手段，也对审计人员的职业判断和素质提出了很高的要求。一方面，审计人员应该严格按照审计实施方案制定的审计重点和具体方法去实施审计，防止因没有按照实施方案的步骤审计而导致的审计风险；另一方面，审计人员应不断积累各方面的知识，提高自身的专业技术水平，只有具有敏锐的"慧眼"才能一针见血的查出问题的要害，也只有树立良好的审计职业道德修养，才能防止审计过程中发现问题隐瞒不报或者不如实反映情况现象的发生。

　　作为审计项目质量控制中的重要环节审计日记制度的实行给今后的审计工作带来的影响将是深远的。写好审计日记，不仅进一步提高了审计人员的责任感和使命感，也是审计内部监督进一步完善的标志。写好审计日记，完善审计项目质量控制体系，必将促进提升审计工作的质量和效率。

（审计署沈阳特派办）
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