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２００３年９月，湖北省汉川市审计局受命对某市烟草公司２００２年度的财务收支进行审计。在审计过程中，延伸审计了该公司兴办的经济实体某市金叶商贸有限公司。
审计发现，金叶公司成立于２００１年末，注册资本６６６万元；其中烟草公司出资７万元，烟草公司全体在册职工出资５９６万元。金叶公司于２００２年开始正式营业，当年实现利润１９０４８万元。在减征企业所得税７０％及计提法定盈余公积金等四项基金后，该公司于２００３年１月对未分配利润按投入资本与红利１：０９９６４的比例进行了分红。其中，烟草公司分红６９８万元；烟草公司全体职工分红５９３９万元，人均６１２３元（公司领导平均９９６４元，中层干部７９７１元，普通职工４９８２元）。
从以上数据可以看出，金叶公司成立１年，当年资本利润率为２８６％，净值报酬率为２５７％，所分红利占出资额的９９６４％，即所谓“当年投资当年收回”。仅从上述利润和利润分配指标分析看，该公司经营业绩十分优异，投资回报率高得让人欣喜。
然而，审计组对金叶公司的经营情况和其利润形成的剖析却表明：
其一，金叶公司虽名义上是一家独立核算、自负盈亏的经济实体，但其董事长和总经理均由烟草公司领导担任，主要经营人员也全部都是烟草公司调配的正式员工；其业务运营与烟草公司其他正常经营的网点并无太大区别，因此金叶公司实际上是烟草公司的一块“自留地”。
其二，金叶公司所办营业执照注明是烟酒零售业务，按规定不能开展卷烟批发业务。但审计表明，该公司零售收入只占全部销售收入的２５％，而批发销售却占总收入的７５％，而且所销品种全是本地市场热销的名牌产品。从销售凭证看，有很多是烟草公司业务科经办的销售业务，只不过是将销售凭证拿到金叶公司做账而已，这些事实表明烟草公司有意向金叶公司转移收入。
其三，烟草公司明显让利给金叶公司。经查，烟草公司２００２年全年以调拨价销售给金叶公司卷烟１１１６万条，按照省烟草公司同期卷烟批发价计算，应计价款８８５２３万元，实际只计７４０６３万元，让利给金叶公司１４４６万元，占金叶公司全年利润１９０４８万元的７５９％。这不仅确保了金叶公司的盈利，而且，由于金叶公司是新办公司，还获得了３３４万元的税收减免。
审计由此认定，该烟草公司系利用自办实体转移利润、偷逃税收、违规分红。审计组将此情况上报审计机关后，依法依规进行了处理。可是处理之后，审计认为，至少有以下几点仍值得有关部门思考：
一是像烟草公司这样的一些垂直企业，在自己的经营范围内成立所谓自办“实体”的合理性值得怀疑。因为这些特殊的企业，大多数是国家以法律或行政条例赋予它们独家经营权；不仅拥有在本行业内的垄断经营地位，而且具有一定的行政执法权，因此它们也理应像其他行政机关一样不能兴办所谓实体。否则，这些部门既是经营者，又是行业市场秩序管理者，既是“运动员”，又是“裁判员”，必然会导致不公平竞争，导致经营行为扭曲；而且因为利益驱动，这些部门对兴办类似的实体乐此不疲，对自身的违规经营行为也会视而不见。
二是相关部门监管不力。本文所述烟草公司利用金叶公司转移利润、套取减免税款、违规分红的情况并不复杂，但相关部门在２００２年末至２００３年上半年先后进行检查不下５次，不知什么原因，没有指出和处理这些问题，令人深思。
三是在现行监督体系下，对所谓“垂直”系统监督缺位较为严重。按现行体制，对“垂直”系统的监督首先是靠其上级主管部门，其次是靠各地财政专员办事处，第三是各地审计特派员办事处等。但是由于监督部门人力资源有限，而监督面却很大，很难保证监督到位。再则，一般设在各省会等大中城市的监督部门，无法了解遍布全国各地特别是基层的这些垂直企业的一些实际情况，往往难以保证监督质量。因此，对这些垂直部门的监督，特别是一些基层分支机构的监督，或者流于形式，或者不够深入，甚至有的地方连续多年没有外部监督。这也是我国经济监督体系的明显缺陷。
（ 石 化）
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