审计署



分析性复核，作为审计人员获取审计证据的方式之一，我们在2003年的烟草流通企业审计中，三次充分运用，查出违纪资金530多万元。 以下是具体做法,供大家参考。

　　第一次：运用比率分析法——揭露出转移私分国有资产案。烟草流通企业属国家专营行业，多年来未接受国家审计机关监督。为全面摸清家底，核实资产、负债、损益的真实性、合法性，我们延伸审计了某烟草公司所属的第三产业。审计人员收集了2001年、2002年的损益表，进行对比分析后，发现两大疑点，其一：年度间主要经济指标增幅过大，2002年各项收入比2001年净增310万元，增幅42.3%，利润同比增加133.2万元，增幅38.5%。其二：年度内收入、利润构成比率不合常理，作为一个开办有多家宾馆、餐厅的三产公司，其饮食服务收入应占绝对份额。对比分析中，审计人员发现，该公司总收入中，饮食服务收入2001年、2002年分别只占9.1%、8.6%，而实现的利润中，其它业务利润2001年、2002年却分别高达88.3%、92.93%。这两大异常情况引起审计人员高度关注，后经组织力量查实，异常情况的背后是一起转移私分国有资产案件。

　　经查，2001年4月，该公司以李某某、张某某、刘某某等为发起人（系公司主要领导和关键部门负责人），由84人共同出资组建三产业公司。公司自成立以来，采取直接和变相等方式，参与主业经营，至使三产公司非法获利。2002年三产公司实现收入1520.26万元，其中参与主业经营实现收入1388.41元，占收入总额的91.33%，实现利润222.84元，其中参与主业经营实现利润207.09万元，占92.93%。两年合计实现利润412.26万元，属参与主业经营产生的利润398.04万元，本应并入公司利润总额，可三产公司并未转入，并已分配红利235.2万元（2001年分红1151962.35元，2002年1200037.65元）。

　　第二次：运用时间序列分析法——查出虚开发票，套取资金案。在对该公司本部审计中，审计人员调阅2002年度企业“管理费用”明细账，发现全年“会议费”285.3万元中，有81%的属该公司办公室经办。根据这一异常情况，审计人员采取时间序列分析法，对办公室经办的“会议费”按时间列表分月逐笔登记，发现12个月中年头、年末特别是2月份和3月份两个月“会议费”发生次数多、金额大，而该公司内部管理办法又明确规定，召开会议由各相关科室负责，为何两个月“会议费”发生如此频繁？精明的审计人员认为其中必有问题，于是逐笔审查“会议费”所涉及的原始单据，并延伸审计相关单位，结果查明：

　　2002年以来，该公司通过公司所属的三产公司，采取虚开会议费发票手段，共虚开会议费发票12笔，套取现金816870.60元后，以存折形式交该公司办公室段某某经手，全部用于购置部分高档衣服、礼品、烟酒或红包等违法违规开支，截止审计之日，大部分原始单据已违法销毁。

　　第三次：运用回归分析法——查出隐瞒罚没收入，私设“小金库”案。2003年8月，审计人员对该公司罚没支出中有关打假奖励进行详细审查，在反复核实奖励支出总额的基础上，按国家有关奖励举报政策规定，运用回归分析法，计算出2002年度罚没收入应为251万元，而审查账表后却发现只有198万元，少反映53万元。是审计人员计算有误，还是别有隐情？带着疑虑，审计人员进行了深入细致的分析和查证：对罚没奖励政策，举报人员十分清楚，一般不会出现差错，只有一种可能，就是隐瞒了罚没收入。经过大量工作，经办人终于道出隐瞒53万元罚没收入，私设“小金库”的实情，并将存折和部分违纪开支单据交了出来。

（李作权 刘少斐）

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