<中国审计>



中国普天上世纪80年代末建立了内部审计机构，是国有大型企业集团中较早开展内部审计工作的企业之一。14年来，中国普天的审计人员在这个岗位上辛勤地耕耘着，从未停止过在内审领域的探索，使中国普天的审计工作不仅保持了自己完整的发展轨迹，而且呈现出稳步向上的良好态势。面对中国普天发展新形势，普天内审有新的思考和新的举措。
一、从战略高度提高普天内审工作的定位

2003年8月，中国普天提出并制定了普天集团发展战略和三年发展规划，要求集团内审工作作为集团整体战略中的有机组成部分，配合集团生产、经营、研发和管理等各方面的工作，促进集团战略的实施。如何确立普天内审的定位和职能战略将是普天内审的发展目标和实行内审战略目标的重要举措。内审工作是管理分权的产物，是集团管理权的延伸，是内部管理的重要活动，应该说内审工作是集团发展战略的一个重要组成部分，是集团核心竞争力的重要组成部分，也是集团综合管理战略的一个重要组成部分。

普天内审工作非常重要，要使审计工作成为集团管理的重要支柱。在未来的几年里，内审要根据审计发展规划，逐步提高内审工作的水平。内审要成为企业监管信息的雷达和神经，成为集团管理水平提升的助推器，成为集团各项工作考核和评价的裁判，成为决策层的眼睛和耳朵、参谋和助手，成为集团内部的经济法官，成为企业利益的看护人，集团事业的守护神。将来集团的各项工作都离不开内部审计，这才是内部审计应有的地位，应扮演的角色，应达到的水平，应发挥的作用。

二、正视自己 规划未来

1、普天内审工作存在的不足。虽然，普天内审做了大量的工作，取得了一些成绩，受到了多方面的好评。但也应清醒地看到，目前普天内部审计工作还存在着很多不足，主要反映在：企业内部审计工作的发展很不平衡；内部审计工作事后审计多，事前、事中监督不够；对审计结果的分析、总结、利用的不够；审计建议的采纳和审计决定的执行力度还不够；内审人员素质和内审工作的发展还不完全适应集团发展的需要。出现这些问题的主要原因在于集团企业法人治理结构还不完善，集团内部审计工作在内审地位、机构建设、完善制度、提高业务水平等方面，与迅猛发展的市场经济形势和经营管理的需要还存在很大的差距。这些问题要靠解放思想、实事求是、注重制度建设和坚持体制创新，在内部审计工作的实践中不断探索来解决。

2、普天内审工作3年发展规划。集团公司提出了普天内审工作的3年发展规划，明确了内部审计工作3年规划指导思想：以“三个代表”重要思想和党的十六大、十六届三中全会精神为指导，从2004年开始，用3年的时间，使集团内部审计地位明显得到提高，内审机构相对健全，制度规范基本完善。内部审计工作发挥卓有成效的作用。

普天内部审计要紧紧地围绕普天集团“做实做强”开展工作，在企业“管理”、“效益”上作足文章。在工作中，充分发挥内部审计监督、评价和服务的作用。使集团的内部审计机构成为集团现代企业制度建设中重要的不可缺少的职能部门，使集团的内部审计工作成为企业管理各个环节中重要的不可缺少的工作环节，使集团的内部审计工作为集团经济效益的提高和资产的保值增值做出贡献。

三、确立普天集团内审工作的出发点和目标

普天集团要“做实做强”，就要讲管理，比效益，要讲国有资产保值增值率，要讲净资产收益率，提高资本运作效率。不仅仅是揭示问题，还要解决问题，要通过内审工作促进经营管理水平的提高，和集团及所属企业的经济效益，最终目标是服务集团的发展。这就要求内审工作要把“揭示解决问题，促进经营管理，提高经济效益，服务集团发展”作为各项工作的出发点和目标。内审工作要围绕一个中心，服务一个大局，即围绕经济效益为中心，服务于通过改进经营管理来促进企业发展这样一个大局，积极主动工作。要把握内审工作的方向和重点，运用好审计成果，把审计成果变成管理成果。内审要真正发挥作用，督促改善管理、提高效益，不但要发现问题，更重要的是要提出解决问题的方案建议，并督促跟踪落实，最终解决问题，形成审计工作的一个良性的闭环，由此对企业管理、企业发展起到促进作用。

为此，普天内审要努力实现6大转变，即从查问题到向帮助发现和解决问题转变；从监管为主向监管和服务并重转变；从发现管理问题向促进提高单位管理水平、提高企业经济效益方向的管理审计转变；要从事后审计向事后、事中、事前审计并重转变；从检查会计账目为主向检查管理、决策流程并重转变；树立普天内部审计权威，从审计单纯提出改进建议向既有改进建议又提出处理意见转变。对审计发现的违规、违纪等问题，根据具体情况，分门别类，分别处理。

四、2004年的普天内审工作

1、集团公司对2004年的内审工作提出了明确的要求。（1）企业越发展，审计越重要。结合学习“三个代表”，学习十六大、十六届三中全会精神，各企业要加强对审计工作的重视和领导，与实际工作相结合，发挥创新的精神，推进内部审计工作——审计工作也要创新。（2）重视支持审计工作，加强审计决定的执行，充分利用审计工作成果，将内部审计效果落到实处——内部审计工作本身也要讲回报、讲效益。（3）审计的内容和方式要有突破，要围绕企业2004年重点工作开展审计工作，同时也要善于总结审计工作的规律，不断总结提高——审计也要搞科研。2004年集团有几项重点工作，主辅分离、清产核资、实行新会计制度、全面预算管理、全面加强成本管理，要结合这些重点工作来安排2004年的审计工作。（4）加强内部审计制度建设——审计工作要规范。（5）结合现代企业制度中内部治理结构，加强内审机构组织建设，把健全内审机构作为一项重要工作，强化内审队伍建设，充分发挥内审作用——审计组织也要创新。（6）加强内审人员的职业道德建设和队伍建设，同时，内审同志也要自律。

2、2004年普天内审工作要点。（1）继续突出对企业管理状况的审计，尤其是针对企业内部控制制度的监督评价和企业整体财务风险的监控分析。（2）企业内部审计的安排中要突出对长期投资的审计监督。（3）加强对应收账款的审计调查和了解，对企业目前普遍存在的应收账款金额过大、款项回收时间过长，对造成呆账、坏账的情况进行分析，提出在营销和款项回收等方面的建议，激活款项回收的积极性，减少企业的损失。（4）加强对存货的审计，继续开展好物资采购的比值比价和物资处理过程的审计。（5）加强对企业或有事项、关联交易以及现金流量等方面的审计调查，对或有事项的状态进行风险分析，对关联交易的合法性、合规性进行监督，对企业现金流量的动态和重大支出事项进行审计监督。（6）内部审计部门要根据企业的要求，积极参与，要对全面预算管理的执行情况做好审计监督，在实践中完善全面预算管理的工作。

面对新的环境和挑战，普天内审人员要勤于思考、扎实工作、努力学习，不但要精通财务，精通审计，还要精通法律，精通管理，真正做到站得高，看得远，棋高一招，技高一筹。要树立主动工作、不畏艰难的敬业精神，要树立企业兴衰审计有责的责任感，要真正成为企业合格的保健医生。★

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