一、统计抽样的目的

在对×××厂199×年银行收付业务的审计过程中，我们通过对其内部控制制度的健全性和遵从性的评价，采用审计统计抽样等方法，达到揭示该厂银行存款在会计报表中的反映和披露是否真实、合法和完整的目的，同时达到为提高审计效率，节约审计成本，控制审计风险的目的。

二、实施步骤设计

（一）进行审前调查。了解内部控制制度的有关控制情况和控制流程，初步评估内部控制制度的健全性。

（二）测试、评估内部控制制度的遵循程度，参考同行业某某企业的审计经验，确定统计抽样的各项参数和抽样方法，从而确定样本量。

（三）定义样本误差。

（四）抽出样本进行审查，记录审查结果。

（五）根据审查结果推断总体，并作出审计结论

三、现场实施步骤

（一）进行审前调查，了解银行存款和银行收付业务的会计处理的内部控制制度的有关控制情况和控制流程，初步评估内部控制制度的健全性。

查阅工厂有关资料，×××工厂1996年10月已通过了ISO9002体系认证，各项内部控制制度较为健全，对财务核算和企业的资产管理都有严格的管理制度。该厂银行存款的内部控制流程和计算机应用情况如下：

经过调查，了解该厂银行存款收付业务没有电子数据，财务处对银行收支业务凭证按月单独连续编号、登账并单独装订成册。按月与银行核对，编制银行余额调节表。

每月的银行收付手工凭证均在1500－2000张左右，全年银行收支业务记录有19043项，占该厂全年会计记录的40%，，无法逐张详查。由于我们认为银行存款科目本身的重要性水平较高，因此，我们决定采用审计统计抽样实施符合性测试。

（二）测试评估有关的内部控制制度，参考同类企业的审计经验，确定统计抽样的审计对象总体、各项参数、抽样方法、选样方法和样本量。尝试并解决了无电子数据情况下，采用计算机辅助统计抽样。

在电子数据不完整或没有电子数据的情况下，一般宜采用手工抽样，但是我们根据×××工厂的银行收支业务凭证按月单独连续编号及银行收支业务记录有19043项，无法逐张详查的实际情况，我们认为可以根据审计目标，按照效率优先的原则，选用部分项目采用审计统计抽样。其具体步骤如下：

1.确定审计对象总体：1999年顺序编号的银行收付业务凭证将作为抽样总体。

2.抽样单位：审计年度中的每一笔银行收、付款凭证。

3．抽样方法：采用固定样本量抽样法。但因其无直接的数据库提供给我们抽样。因此，考虑建立一个银行收支业务凭证库的虚拟数据库。而统计抽样辅助审计软件提供了对间断性（如按月间断）的连续顺序编号的数据建立数据库的解决方法。我们首先将审计年度内所有银行存款凭证按顺序连续人工编号。如一月份银行存款收付原始凭证编号为银字1－1639号，我们输入一月凭证号1－1639号；如二月份银行存款收付原始凭证编号为银字1－1540号，我们输入二月凭证号1－1540，连接一月份序号经过重新排序编号后，则二月份顺序编号为第1640－3179号；三月份……、四月份……、十二月为银字1－1759……，如此类推，按序编号后，十二月份最后一张凭证顺序编号为19043，我们将＃1－＃19043顺序编号逐个输入统计抽样辅助审计软件。

3．选样方法：随机选样。

4．确定抽样参数：考虑银行收支业务的重要性水平，我们确定银行收支业务的可信赖程度为95%，精确限度为2%，预期总体误差为1%。

5．将以上各种参数输入统计抽样软件－SJCY系统。

6．自动抽出样本（得出样本规模）260个，占总体量19043个的1.37%。样本总金额（借方发生额加贷方发生额）为1769万元，占银行收支业务的总体金额 （借方发生额加贷方发生额） 3.04亿元的2.6%。自动生成样本库。

7.打印样本核对表。

（三）定义样本误差－银行收支业务样本误差

1．会计凭证是否合规，凭证原始附件是否能够支持会计凭证？

2．会计凭证及附件手续是否齐全，是否有制单人、主管人员、复核人员的签名？

3.会计凭证与附件的记录事项和金额是否一致，会计科目记录是否正确？

4.与银行对帐单核对是否及时，业务发生日期、内容、金额是否相符？

5.其他误差。

（四）抽出样本进行审查，记录审查结果。

对抽出的银行样本进行审查，并分别作出银行样本审查表（见附表），该表列出抽查的样本项目特性和是否违反了上述定义的误差（设：没有误差－“Y”，有误差－“N”），在审查样本时，我们采用了下列核对方法：

1.审查银行收支业务的样本所代表的凭证及附件，其业务内容、金额、会计处理是否正确？

2.将每笔样本与银行对帐单相核对，时间、金额、内容是否正确，若有明显的时间延误，调查其原因。

核对银行收支业务样本发现有两项误差。

1.11月份的1354号凭证，违反了定义的第一项和第三项误差，即会计凭证附件不能支持会计凭证，会计科目登记错误，应在工会经费中列支的费用在“管理费用”中列支。

2,12月份的2105号凭证，违反了定义的第二项误差，会计凭证中无主管人员的签名。

（五）根据审查结果推断总体，并作出审计结论。

我们按误差定义对样本进行审核，抽查结果发现2例误差，将误差个数2输入统计抽样辅助审计软件SJCY系统，自动得出误差率为0.76％。得出以下结论：审计人员有95%的的把握确信银行收支业务的误差率没有超过2.5%，内部控制制度健全有效。基于此结论，我们只需实施必要的实质性测试。

我们实施核对银行余额调节表、汇总银行存款余额与会计报表相核对等实质性测试审计工作，核实无误后。

我们得出下列结论： 银行存款科目在会计报表中真实、完整、公允地反应和披露。

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