审计组在翻阅某保险公司97年“理赔支出”科目时发现，12月26日，该科目有一笔支出金额高达1360万元。“理赔支出”是成本性科目，直接影响到利润的高低，属于审计人员关注的敏感科目，敏感时间的大额支出引起审计人员的注意棗为什么恰恰在年底出现巨额赔案，赔付情况怎么样，其中会不会有什么问题？

带着疑问，审计组调阅了这一笔支出的会计凭证，会计凭证显示1360万元理赔支出是由20多笔赔案组成，审计人员从记账凭证的发票附件中发现，出险单位的领款时间在98年1?月间，对此，审计人员提出了新的疑问棗97年1360万赔付资金到底有没有付出？

审计组又调出了97年12月银行日记账和银行对账单，账面数字表明：1360万元的赔款在97年12月31日前已分别实际付出。为什么赔款资金97年底已付出，出险单位的领款时间却在98年？是不是有真实赔案发生？审计组的第三个疑问产生了。

为了进一步核实情况，审计人员调出相关的理赔案卷。档案资料表明，20笔赔案确已发生，并且经过了查勘、定损、赔付等各个环节，没有太大的疑点，但结案时间均在98年1?月间。97年没有结案就提前做“理赔支出”支付赔款，这一有悖常规的会计处理使审计人员再次提出疑问棗会不会年终突击列支成本，借着理赔的名义转移资金？并由此判断： 该单位很有可能还有另一个账外账户。

为了搞清事实真相，证实审计人员的判断，审计组根据已经掌握的情况，有针对性地向财务人员和理赔人员询问、了解情况，在大量的原始资料面前，财务人员如实讲明了事情的原由：原来该公司当年已超额完成了上级单位的经营业绩考核指标，为了不使上级单位对公司下一年度的经营考核指标制订过高，财务和理赔部门共同把当年已出险，但尚未结案的待支付赔款金额提前列支，加大当年成本，并将1360万元转出，另设了一个“理赔过渡账户”，待案结实际赔款时，再从“理赔过渡帐户”支出。98年1棗4月间已从“理陪过度户”中支付赔款1155万元，到检查时，该帐户尚结余204万元。

至此，审计人员通过对敏感时间、敏感账户重点检查和重点分析的方法，对所发现的账面和业务档案中的一点点蛛丝马迹，认真进行分析，不断提出问题，经过一次次询问、查证、核实，将该公司提前列支赔款，加大成本开支，违规设立帐外过渡户，造成当年损益核算失真，转移理赔资金的来龙去脉全部查清。

审计组对该公司做出审计决定，要求该公司将账外“理陪过渡帐户”结余资金全部转回账内，撤消账外过渡户。该公司也认识到了问题的严重性，在审计组出户前就清理了“理赔过渡账户”。

（成都审计局）
1

转载此文件