( 三 ) 会计凭证

会计凭证也是重要的会计资料之一。会计凭证是证明经济业务和财务收支的发生情况,明确相应的经济责任,进行会计核算 的合法依据。而且,经济业务中发生的错弊绝大多数都会在会计 凭证上得到反映,因此,必须重视会计凭证的审查。

1. 会计凭证外在形式的审查

会计凭证外在形式的审查,主要是查明会计凭证的取得和填制是否符合有关的规定。如会计凭证应具备的要素 (内容) 是否 齐全完整,填写是否正确、清楚,有无涂改、刮擦、增添和污损现象;记账凭证有无合法的原始凭证为依据;会计凭证所需的审批传递手续是否符合规定,有关人员是否全部签章,是否盖有财务公章或收乞戳记;会计凭证的使用、保管是否符合规定等。

2. 会计凭证内容真实性、合法性的审查

会计凭证真实性、合法性的审查,主要是要查明会计凭证所反映的经济业务内容是否真实、合法。经济业务内容真实性的审查,主要通过凭证本身真实性的审查来进行,而经济业务合法性的审查,则应联系具体的业务内容进行分析。对这方面审查,主

要应注意以下几个方面 : 会计凭证所反映的经济业务的摘要是否 真实、清楚、明确 ; 会计凭证所反映的经济业务是否符合财务制 度及有关的法令制度,是否按规定的合法手续,并有合法的原始依据;记账凭证与所附原始凭证张数是否相符、内容是否一致;会计科目的应用是否按统一会计制度的规定;会计分录是否正确,与其所反映的经济业务是否一致等。

3. 会计凭证内容合理性、有效性的审查

会计凭证内容合理性、有效性的审查,主要是查明凭证所反映的经济业务是否合理和有效。应审查会计凭证所证明的经济业 务和财务收支事项是否应该发生;经济业务或财务收支事项发生以后是否实现了预期的目标或效果。

此外,电子计算机的磁带、磁盘、磁鼓等会计信息载体,同样也是审计的对象。

( 四 ) 其他相关经济资料

与经济活动有关的其他经济资料主要是指除了会计核算资料之外的业务核算资料、统计核算资料,以及有实管理资料,如计 划、预决策、预算、订单、合同、章程、技术标准以及相关的文 件资料等。这些相关资料主要用于审查被审计单位的经营管理活 动,用于评价效益性。对这方面资料的审查主要应注意:

1. 审查相关经济资料的完整性主要审查相关经济资料是否能充分反映被审计单位经济活动的各个方面情况,有无缺失和不足之处,否则难以对被审计单位、做出全面完整的衡量和评估。

2. 审查相关经济资料的真实性

主要审查被审计单位的相关经济资料是否真实可靠、有无正当的来源渠道,是否符合国家的方针、政策和有关的法律、法规、制度等,否则将无从对被审计单位做出正确评估。

3. 审计相关经济资料的可比性

主要审查被审计单位的相关经济资料是否具有可比性,即是 否可以进行历史的纵向比较,是否可以与国内外先进水平的横向 比较,是否与计划衔接,否则也将难以评估判断其效益优劣。

4. 审查相关经济资料的合理性

主要审查相关经济资料的内容是否科学,形式是否合理,能否比较全面准确地反映出被审计单位的真实情况。审查相关资料 是否建立在相对先进合理的基础上并且起到促进作用。如考核被 审计单位经济效益的有关资料是否订得过低,使之丧失考核意义;是否订得太高,脱离实际;被审计单位的效益指标应该是经过努力多数可以达到,部分超额少数接近为佳。相关资料先进合理性 的审查便于我国客观公正地评价、判断审计单位的经济活动,特别是经营管理活动。

转载此文件