"小金库"，依据国办发[1995]29号文件规定，指的是单位"违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各种资金"。由于"小金库"具有较强的隐蔽性，因此不易查出。但是，"小金库"的审查是有规可循的，有一定的技巧性。结合近年来的审计实践，我们提出以下六种方法用以检查"小金库"，希望能为查处私设“小金库”行为提供借鉴。

　　一、对单位的财务收支和业务活动资料进行认真对比分析，确定"小金库"的存在可能及方向处所的"分析判断法"

　　任何单位的经济活动，其相关指标都存在一定的比例关系。针对不同的被检查单位，首先要对其经营范围进行了解，在此基础上对其财务帐表的收入项目、收入与支出的配比关系等进行对比，据以确认该单位是否存在私设"小金库"可能。然后结合单位的部门设置和职能职责，进一步确认可能设置"小金库"的机构，进而筛选出检查"小金库"的突破口。如果费用开支项目与经营活动无关或所列数额与实际需要有较大差异时，检查人员应当对大额支出票据重点抽查并延伸核对。运用这种方法，我们查出了某证券公司数百万元新股买卖价差收入未入账问题，某银行虚列支出套取现金数百万元为职工购房的问题，某事业单位通过虚列修理费支出、将资金转到汽修厂套取现金私设"小金库"等问题。

　　二、在分析判断或掌握一定证据的基础上，向相关知情人或部门就特定事项问询、调查取证的"调查询证法"

　　分析判断、搜寻蛛丝马迹对检查"小金库"至关重要。检查人员应当在此基础上，注重外围突破。要在掌握一定证据的情况下，找有关人员进行谈话询问，再将询证资料与单位经济合同、收费依据、账面情况等书证资料进行核对，以核实单位的"小金库"问题。运用这种方法，我们查出了某中学毕业班学生补课费未纳入基本账户核算而是由年级组掌握使用形成"小金库"的问题，某医院儿童计划免疫门诊室多年的免疫收费收入帐外帐等问题。

　　三、以银行账户为线索顺藤摸瓜的"银行账户核查法"

　　从审计实践看，"小金库"涉及的人员范围较小，但有的资金数额较大，因此资金的进出一般通常通过开设内部掌握的银行账户进行，而这种资金往来行为与单位正常的经济业务存在着千丝万缕的联系。因此，在审计过程中，应当注意观察分析被审计单位的账户往来情况，并与被审计单位提供的银行开户情况自查表和银行对账单进行核对。如果发现该单位在审计自查表以外存在账户，极有可能是"小金库"的银行账户。运用这种方法，我们审计某县财政决算情况时查出了某一预算单位从预算内账户转款到另一账户的私设"小金库"问题。

　　四、对财务、业务等部门保管现金的场所突击盘点，将实物与帐面数核对查证的"库存现金盘点法"

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