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１９９８年１２月３日 甘地税三［１９９８］１０５号
各地、州、市地方税务局、矿区税务局、各省级企业主管部门：
现将《国家税务总局关于如何认定企业所得税纳税义务人的批复》（国税函
［１９９８］６７６号）转发给你们，请遵照执行。
附件：国家税务总局关于如何认定企业所得税纳税义务人的批复
１９９８年１１月１２日 国税函［１９９８］６７６号
山东省地方税务局：
你局《关于如何确认企业所得税纳税义务人的请示》（鲁地税二字［１９９８］
第１５０号）收悉。根据你局反映，在实际工作中，一些独立进行生产、经营的企业
或组织，实际上具有了独立经济核算的基础，但没有开设银行结算帐户，而使用上级
部门或其他单位的帐户，或者不使用银行结算帐户；有原始凭证，根据有关法律、法
规的规定应设置帐簿、编制财务会计报表，而未设置帐簿、不编制会计报表；能够独
立计划盈亏，却不独立计算盈亏。对这些企业或组织，如何认定为企业所得税纳税义
务人的问题，现批复如下：
根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国
税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，经研究，对经国家有关部门批准成立，
独立开展生产、经营活动的企业或组织，按有关法律、法规规定应该实行独立经济核
算，但未进行独立经济核算的，虽不同时具备税法规定的独立经济核算三个条件，也
应当认定为企业所得税纳税义务人。 (1)
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